新时期电力企业成本预算管理现状及改革策略研究

新时期电力企业成本预算管理现状及改革策略研究

姜超

国家能源集团河北电力有限公司

摘要：在当前的市场环境下,电力企业面临着日益激烈的市场竞争和严峻的经营挑战。因此,如何通过有效的成本控制来提高电力企业的经营效率和市场竞争力,成为亟待解决的问题。当前电力企业运用的是全面预算管理这种管理模式，结合实际情况对内部各部门、各单位的财务和非财务资源进行分配、考核和控制，有效地组织和协调电力企业的日常经营，完成既定的战略目标。随着ERP系统的引入，越来越多的企业实施ERP系统，ERP系统与全面预算管理相结合的优势日益凸显。越来越多的电力企业也引入了ERP系统。本文对电力企业在ERP环境下实施全面预算管理的现状以及改进策略进行了阐述，为电力企业更好的应用ERP系统提供借鉴和指导意义。

关键词：电力企业；全面预算管理；ERP环境

随着大数据、区块链和“互联网＋”的深入发展，电力企业正不断向纵深化财务数据共享的方向发展。特别是后疫情时代，大多数企业面临转型，原有的发展模式越来越不适应企业的持续发展，迫使大多数企业改变以往的发展方向，进行结构转型升级，深化改革发展，电力企业也不例外。

近年来，随着ERP信息系统在世界范围内的快速发展，在我国各电力企业和民营经济企业中得到了广泛的推广。电力企业的财务管理、人力资源管理、物资管理、项目管理等各项业务已有效整合到ERP系统中，体现了新时期先进系统的管理理念，更有利于促进我国电力企业在降低成本的同时实现节能减排，更有效促进电力企业发展。

1ERP环境下电力企业全面预算管理的现状

借鉴以往成功的经验和失败的教训，我国大型电力企业不断健全和完善全面预算管理体系，建立了综合全面预算管理信息服务平台。从功能分析来看，电力企业全面预算管理系统在ERP环境下，具有日常的建立、执行和控制功能，而且还能很好地实现对预算的分析和检查，以便更好地实现财务集成和财务深度共享的发展方向，提高我国电力企业管理效率。

1.1ERP环境下电力企业预算编制环节

预算的编制工作是实施全面预算管理中最为有效和基础性的工作，为了能够有效地保证预算编制工作的顺利开展，制定了较为规范的预算编制制度，具体问题主要内容包括从预算编制的角度分析来看，它涉及了编制准备的分工、编制办法以及其他项目成本预算的执行等多个维度。

1.1.1预算目标的确立和分解

电力企业预算目标的编制是以预算期内的中长期业务目标和市场趋势预测为基础，根据国家电力集团公布的电力企业预算目标制定的，需要根据电力企业实际情况制定预算目标，对各预算单位和有关部门的生产、经营和管理活动提供一定的指导。电力企业通常会制定年度预算手册，不仅严格参照上级下达的预算指标，还会进一步细化分解上一年度各项指标的任务，纵向明确各职能部门、业务单位、生产单位的工作职责，从而保证预算指标的科学性、合理性和可操作性。

电力企业董事会一般规定，每年10月正式上报下一年度预算编制总体目标，需要结合电力企业实际发展情况制定适合本企业发展的预算编制，全面体现该电力企业的基本情况。在确立公司总体目标后，有必要对预算目标进行逐步分解，要掌握一致性、罚款和权重原则，并在分解过程中运用自上而下、自下而上相协调的预算编制方法。

1.1.2预算草案的编制

预算会计目标是当电力企业的各项成本预算绩效目标完全达成后，把归口信息系统纳入经济管理，整合统一的预算，将各项预算目标划分为若干个子部分的形式，编制各项预算目标草案，在实际执行过程中，电力企业在每年8月份开始拟定新一年度的预算目标和任务，公司的各个相关部门都必须积极地参与并且投入到预算的活动过程当中，使电力企业各方面达到统一。就其编制的流程而言，首先是对企业的经营成本预算数据进行研究编制，接着才是对资金预算工作进行分析编制。就预算编制方法而言，电力企业采用的主要预算方法是零基预算、弹性预算和滚动预算相结合。                           

1.1.3全面预算编制的审批和下达

审批管理工作是进行预算编制不可或缺的基础性程序，只有通过董事会及其股东代表大会的决议和投票审批。电力企业全面预算管理的审批主要包括各年度和各月度预算的审批。评估和审批流程如下：首先，能源事业部预算人员将能源事业部预算管理的相关数据录入预算管理系统模块；第二步，部门经理对所属单位的预算信息进行事前评估和审批；第三，预算工作非常复杂，不仅涉及财务部门，还涉及到整个公司的参与；第四步是在预算人员对预算信息进行审核；第五阶段，预算管理和预算审计负责人对财政部门报送的预算数据和资料进行审核，及时对财政预算工作人员进行审计；第六步，财务经理通知部门负责人（主任），审核后再进行重新审核；七是由中国电力公司总经理负责审批。就实施全面预算而言，具体方法和步骤是：国家要求电力企业制定详细的预算和管理制度，报董事会审批，工作审定后移交各部门实施，实施后由单位主要负责人汇总，移交相应财务部门。这样电力企业的预算管理任务就落实到了公司财务部门的身上，再由各个部门的负责人安排与该部门实际情况相适应的具体工作。

1.2ERP环境下电力企业预算执行和控制环节

预算最后的准备和实施工作，将进入具体的控制和执行环节，这个环节是预算管理的核心，该环节实现的同时还需要辅以相应的控制，这是在预算管理、日常控制和行为过程中必不可少的，主要包括对预算的协调、调整和监督。整体预算的执行和调整是缺一不可的。

1.2.1ERP环境下电力企业全面预算的执行

电力企业将预算管理与具体生产规划、后勤服务、人员调动以及国家财政资金保证等工作紧密地结合在一起，通过成立以董事长为首的全面预算自我审查团队、建立公司财务预算会计监督管理信息分析系统、以及对企业内部动态监督考核等方式，实现了对电力企业内部全盘资源的真正把握和合理配置。需要在ERP系统下结合电力企业实际情况合理编制适合本企业长期发展的预算。如果在执行过程中出现问题，应重新编制预算，并提交主任批准。只有通过这样一套预算管理制度，能确保该制度平稳地落实，才能更好的发挥ERP系统与全面预算管理结合的优势，因此需要建立和完善一套预算来具体分析，电力企业工作的主要内容包括:本月的预算成本费用、制度和报告等管理控制制度，也就是说各个年份的责任中心都需要在每个月末根据当月的预算实施情况来编制一份调查报告；预算绩效管理的分级管理相关制度；实施预算资金管理和执行的监督体系。

1.2.2ERP环境下电力企业预算的控制

电力企业预算控制主要包括执行环节控制、审批环节控制、调整环节控制。

1.2.2.1ERP环境下电力企业预算执行环节的控制

一体化的电力企业预算管理平台，可以对整体财务活动做出合理的预算计划，如在项目预算或需要超限消耗时，在公司开始执行项目预算之前，先向公司财务部门发出预警，一次或多次实际消耗后，本项目预算将立即电话通知财务部门，然后其他财务人员会通知相应的单位和部门。如一旦超过限额则无法在ERP总账系统中直接进行汇款报账，实现了各级预算管理人员对于财务预算的工作执行情况进行数据化的实时监督。

1.2.2.2ERP环境下电力企业预算审批环节的控制

在ERP管理信息系统中，企业任何一笔预算费用的审批实施和管理问题的发生可能是因为需要预算编制人员直接通过一个重要项目预算费用管理工作系统功能模块以及其中的费用审批管理环节，该审批环节就是要求每一个费用项目都必须在经过相关技术主管部门及其所属项目负责人的一致同意后，保证他们能够成功获得该笔费用的批款。在我国电力企业ERP管理信息系统中，预算审批管理工作职能模块描述的项目是审批管理会计职能范围是否泛指需要具备审批立项或者申报、审批以及网络支付申请等子功能。

1.2.3ERP环境下电力企业预算调节环节的控制

我国电力企业年度预算手册由总经理颁布并由其他部门下发后，原则上不作相应调整。当电力企业遇到不可抗力等因素造成影响的情况时，尤其当企业的预算项目在实际执行中与预算目标有显著偏差时，或在公司的预算管理规定中作出调整时，指标方案不得变更、增补和调整。若是预算分析结果错误，不能在预算中直接进行更改，还可能需要通过一个非常复杂的预算审批工作。更好地发挥ERP系统在电力企业预算调整环节中的控制作用。首先，公司负责人应当向公司财务部门提出申请，公司财务部门应当按照预算审查评估结果，经董事会批准后，提交董事会审查并报告公司预算监督管理委员会，经董事会批准后再次进行年度预算调整。

1.3ERP环境下电力企业预算分析和考核环节

1.3.1ERP环境下电力企业全面预算的分析

在ERP环境下，全面预算管理的问题主要包括:企业的业务和财务计划是否能与预算目标保持一致，预算目标制定是否合理，是否结合公司的实际情况，提交的报告是否准确，如何保证预算管理的工作质量。就我国的电力企业发展来说，通常每个月都要召开一次预算数据分析会，依靠ERP系统中的预算模块所调取出来的执行性差异化报表，需要对电力企业的运营能力指标体系进行设计计算，找出其实际经营与预算之间的差距，结合弹性预算制定与公司实际情况相符合的预算，从而更好地引导和帮助电力企业能够顺利完成预算。同时，财政部门还需要每月向各责任中心提供预算分解指标执行进展和差异情况，并向单位内部上报。而各个责任部门中心的工作可以根据电力企业财务会计报表，找出可能发生偏差的根本原因，追溯其中的原因并及时有效进行纠正。

1.3.2ERP环境电力企业全面预算的考核

电力公司预算管理记分牌由国家电网发布，人力资源部门负责对电力企业责任中心各方面的结果进行考核。指标分为财务和非财务指标两类，与职工收入挂钩，通过计算指标完成情况来考核相关职工的工作。流动资产管理中的总资产周转率、总净资产收益率、可长期控制的资产成本、活跃账户和剩余支付金额。电力企业在实施过程中，会自动从ERP系统的预算管理模块中检索预算实施差异表。根据这张差异表，公司的绩效考核部门会按照规定给任务参与者相应的奖励，包括通过考核的奖励、集中管理和预算执行控制的考核奖惩这三个方面。在公司年度预算中实现年度预算考核数据的动态信息管理方面，该单位的子公司充分利用公司综合管理系统的预算信息管理平台系统，针对年度工作进度表、物资管理库存、资金管理运输、物资使用等具体工作环节，定期对公司预算考核指标进行大量数据分析，并向公司领导成员提供公司年度总预算基本执行情况报告，以确保全年预算考核指标的安全和控制，并在此基础上提出具体的整改措施。

2电力企业成本预算管理的改进措施

2.1以战略为导向确定企业目标

经济发展战略的制定是以电力企业未来发展的纲领性文件为指导的，所要解决的问题就是确定电力企业战略定位和发展目标，而全面预算管理制度作为一种经营风险管理方法，是战略实施的有效手段之一，因此全面预算管理应以中长期发展战略为导向并且与ERP系统很好的融合在一起。为了确保企业发展战略和预算目标的密切结合，在董事会和总经理办公室之间架设一座新的桥梁，将企业发展战略和预算管理、设立公司董事会、总会计师和预算管理委员会等其他相关职能部门密切结合起来，将总体战略纳入预算目标体系。面对激烈的市场竞争环境、国家对于电力企业的融资额限制、煤炭价格的上行等形式，员工需要进一步加强内外部电力市场营销环境的分析，构建一个非常适合本企业的中长期发展策略，根据经济效益、社会效益和生态效益并重的原则制订每年的预算目标，确认并分解相关的预算指标，围绕预算目标对电力企业人力资源进行合理配置，将相关预算指标层层落实到各部门，以企业战略为发展方向，为电力企业的发展提供更好的指导。

2.2强化预算管理理念，提升人员素质

在实施企业资源规划系统的过程中，存在一些不规范的综合凭证等情况，如个别材料和服务费的需求报告、费用记录不准确，导致账目记录不准确，前端业务人员水平不高，使凭证核销率往往偏高，影响预算执行，应该加强对企业资源规划系统的材料模块、项目模块和生产模块的培训，确保综合凭证的准确性。同时，鼓励我国电力企业充分发挥自身优势，建立相应的奖惩机制，积极引导其他财务人员、管理层不断完善自身知识框架，加强整体预算管理。同时，在组织和引导财务工作人员进一步了解电力企业整体生产流程的基础上，促进不同部门人员沟通交流，将预算管理与实际业务有机地融合在一起，加强本单位ERP专业技术创新人才队伍的建设，完善专业服务人员、财务会计人员、业务模块研究人员等操ERP系统的能力。使ERP系统与全面预算管理有效结合，培养懂得预算管理和ERP生产管理的人员，促进员工整体素质的提高。

2.3普及全员参与预算管理的意识

电力企业通过各种培训方式，提高员工对ERP统的全面了解，提高员工日常工作效率。ERP环境下的全面预算管理系统仍然是由专门组织来完成和实现，员工对预算成本管理的深入学习，使员工认识到预算的考核评价指标和自己有着密切联系，充分调动和增强我电力企业员工进行分析预算和信息管理的过程中的积极性，真正将预算管理的目标落到实处。

2.4提升ERP操作人员的信息化水平

电力企业需要加强ERP项目团队的建设，合理配置技术人员，保证ERP系统的顺利运行。ERP相关员工在实践中不仅要注重素质和业务能力的培养，同时也要在实践中提高对财务知识的详细理解，只有将各方面的知识结合起来才能真正满足公司各部门的需求，ERP系统的建立和应用对提高知识结构和储备提出了新的挑战，由于数据库的建立，大量的研究数据主要集中在财务部门。对这些数据进行系统的分析、审查和评估要求财务人员不断提升自己业务方面和财务方面的能力和知识储备，从单一的会计知识经济转变为管理专业知识、信息网络技术知识等，也在更大程度上促进产融结合，产融结合能够最好地促进电力企业的持续发展，因此，必须加强对ERP系统的培训和管理教育，充分了解信息系统的工作过程，为ERP系统的更新换代提出切实可行的建议，使ERP系统更好为企业发挥作用。

3结语

当前，在区块链、“互联网＋”、大数据、金融共享深入发展的大背景下，我国电力企业不断高速发展。全面预算管理和ERP系统作为现代电力企业一项重要管理技术，是电力企业财务预算管理的有机结合，对促进我国电力企业的可持续发展具有十分重要的作用。本文结合目前我国电力企业员工运营工作经验与电力企业管理制度现状，提出了电力企业在预算控制管理中可能存在的相关问题及其有效性的解决措施，优化了电力企业发展战略，全面实施ERP和全面预算管理系统，促进二者的紧密结合，并提升企业预算控制和资源管理的能力，提高电力企业编制预算人员水平，结合电力企业实际情况提出相应的运行战略，增强电力企业的核心竞争力。

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作者简介：姜超，男，河南南乐人，汉族，国家能源集团河北电力有限公司，会计师，研究方向：会计学、成本管理、资金管理、预算管理等.