PDCA循环法在建设工程项目全过程审计质量管理中的应用

 PDCA循环法在建设工程项目全过程审计质量管理中的应用

田斌1田茪月2田棋文2

1.海南田斌城乡建设工作室     海南海口 570311 2.鑫田（海南）教育培训集团有限公司 海南海口570311

摘要：本研究目的在于探索PDCA循环法如何运用于建设工程项目全过程审计质量管理之中。在建筑工程项目管理中，全过程审计作为关键环节，贯穿于PDCA循环法的四个阶段（计划、执行、检查、行动），其核心内容是全过程审计，包括审计立项调查，审计计划，审前准备，现场实施，审计报告，审计质量检查及审计成果处理等。文章重点研究PDCA循环法的理论基础和建设工程项目在规划，实施，检查和行动四个阶段之间的联系，并对PDCA循环法如何运用于全过程审计进行了详细说明，着重指出它对改善审计效果，质量管理，团队协作等方面所起到的积极促进作用。

关键词：PDCA循环法；审计管理；建设工程项目全过程；应用

引言

当今社会中，建设工程项目是经济发展的动力，它具有规模大，复杂性强等特点，这就使项目管理显得非常重要。全过程审计是项目管理中非常重要的一个环节，它通过综合考察项目各个阶段资金使用情况，进度控制情况以及质量管理情况，有利于保障项目可持续性发展。对建设工程项目进行全过程审计，不仅关系着投资者利益，而且也直接关系着社会公共利益。审计结果是否准确全面对工程能否顺利实现具有十分重要的意义，所以建设工程项目全过程审计越来越显示出其重要性。PDCA循环法是全面质量管理的科学方法,同样适用于建设工程项目全过程审计质量管理,建设项目全过程审计质量管理按照PDCA循环,可分为审计立项调查、审计计划——P阶段,审前准备、现场实施、审计报告——D阶段,审计质量检查——C阶段,审计成果处理——A阶段等四个阶段。通过对每个阶段进行分析,找出影响审计质量的因素,并提出切实可行的控制措施,使全过程审计质量管理目标更加明确、具体,更具操作性,为提高和控制审计质量打下坚实的基础[1]。本论文研究的目的是为建设工程项目管理提供一种新思路、新方法，促进项目管理更加科学、有效。全过程审计质量管理，是建设工程项目能否取得成功的关键要素之一。通过对PDCA循环法的介绍，研究目的在于促进全过程审计质量管理效果的提高。通过深入研究PDCA循环法运用于审计，将讨论如何运用PDCA循环法理念与方法来解决目前全过程审计质量管理过程中所出现的一些问题，提高审计结果准确性与可信度。

一、PDCA循环法在建设工程项目中的理论基础

（一）PDCA循环法的基本内涵

1.计划（Plan）

就建设工程项目而言，计划阶段PDCA循环法是管理全过程的基础。一，项目团队需确定审计目标，审计范围及关键要素。通过深入剖析项目特性与需求，谋划审计总体方向。从计划阶段来看，编制全过程审计计划就是一项重点工作，其中包括确定审计时间表，资源需求和风险评估。有利于在工程立项之初即构建一个清晰的审计框架并为整体审计质量管理打下坚实基础。

2.执行（Do）

在执行阶段，项目团队将计划的框架付诸实践。该阶段包括审计实施与数据收集两大重点工作。审计实施时，各小组需要按预定计划开展工作，以保证各项审计活动都能按设定的程序和方式完成。在保证数据全面性、准确性的前提下进行后续分析。执行阶段能否取得成功有赖于团队合作与专业素养以保证审计活动有效开展。

3.检查（Check）

检查阶段为全面评价与分析该项目的关键阶段。评价分析审计结果需根据工程实际情况检查核实工程关键要素。其中包括考察项目目标能否实现，审计过程能否规范，有无潜在风险。检查阶段既要注重审计结果是否准确，又要控制审计全过程的质量，保证审计活动合规、优质。

4.行动（Act）

行动阶段在PDCA循环法中形成闭环，在检查阶段反馈检查结果并采取必要措施以提高项目审计质量与效率。这可包括修改和完善审计计划，调整资源分配和改进审计方法。行动阶段不只是为了回应问题，而是为了给今后的工程提供经验和教训，督促组织创建学习型审计管理体系。项目团队经过循环改进后，审计质量管理体系能够逐步得到优化，整个项目管理水平得以提高。

（二）PDCA循环法与建设工程项目的关联

PDCA循环法和建设工程项目联系紧密，它们之间的联系主要表现在如下几方面，对项目管理起到强大的理论支撑作用。PDCA循环法之所以和建设工程项目相联系，是因为它适应了项目生命周期这一特殊性质。建设工程项目从策划，设计到建设与经营都涉及到许多复杂的环节。PDCA循环法中的4个环节可灵活运用到项目的不同环节中，以保证各环节能有秩序地规划，实施，检查与操作。比如在项目前期规划阶段就可以利用这种方法来确定项目目标和制定周密的工作规划，同时在项目实施阶段又能利用这种方法来落实规划，搜集资料和及时地调整工作的方向等。这种和项目生命周期契合度使得PDCA在建设工程项目管理中具有理论基石作用。另一方面PDCA

循环法和建设工程项目之间的联系就在于它强调持续改进的思想。建设工程项目是面对外部环境与内部需求变化而产生的动态复杂系统。PDCA循环法强调通过循环反馈机制来分析评价各阶段检查结果，以便及时行动调整完善。就建设工程项目而言，这就决定了项目团队能够结合实际情况做出灵活调整来优化资源分配，提高效率，从而应对工程实施过程中出现的各种不确定因素与变化。

二、建设工程项目全过程审计质量管理中的PDCA循环法应用

（一）计划阶段的应用

1.审计立项调查

审计理想调查主要对建设项目所处经济环境、政策环境进行审查, 以评估项目建设的可行性、效益型、建设规模以及建设条件。借助审计理想调查能够掌握建设项目的基本情况, 这样可以为审计计划的制定以及审计计划的有效实施打下坚实的基础[2]。计划阶段要求审计团队全面掌握项目基本情况并确定审计范围与对象。这需要审计团队对“计划”环节中项目背景，规模，投入情况等基础情况进行全面掌握，保证审计全面深入。PDCA循环法是在“计划”环节进行持续研究，让审计团队充分了解项目各方面情况，其中包括法规遵从性，风险因素和项目管理体系。审计团队经过这些深入细致的立项调查后，可以较好地确定审计重点与难点，从而为开展后续审计工作打下基础。

2.审计计划及审计目标的制定

PDCA循环法应用于建设工程项目审计“计划”环节，对于审计计划和审计目标制定具有重要指导作用。编制审计计划时，审计团队需结合项目特点及立项调查结果，确定审计时间节点，工作流程及人员配置方案。审计团队在“计划”环节运用PDCA循环可以对审计任务合理分解，保证审计工作有序开展。对大型建设工程项目来说，工程的审计范围一般都比较广，审计任务需经过科学规划后分成可以管理的子任务来完成，这样才能提升审计工作效率与质量。另一方面PDCA循环法也可以帮助审计团队确定“计划”阶段的审计目标。审计团队经过持续循环往复的规划过程可以逐步细化审计目标并保证审计全面深入。如通过PDCA这一循环过程可逐步厘清审计目标在法规合规性，财务风险管理和项目进度管理上的具体内容。

（二）执行阶段的应用

1.审计前准备

“执行”环节PDCA循环下审计前期准备工作是保证审计工作有序开展的一个重要环节。第一,“计划”期间明确审计计划与目标，为审计前的准备工作提供依据。PDCA循环法在实施过程中通过复习前期计划来保证审计团队能够全面理解审计任务与需求，以便在实施阶段能够较好地为执行过程中提供必要的资源与资料。

2.审计具体实施

在“执行”时期,PDCA循环法运用于审计的具体实施体现了审计活动的有序进行与不断自我调整。一是通过循环往复的“执行”环节，审计团队可以结合实际灵活地调整工作重心，保证审计深入性、全面性。比如当检测到项目管理中出现问题时，审计团队能够及时地调整审计方向、加强项目管理流程审计等。PDCA循环法也可以通过“执行”这一阶段的持续自我检查来保证审计活动的规范性与高效性。审计团队可通过内部审计和审计工作座谈会来反思与总结审计活动，并及时修正工作中存在的缺陷，从而提升审计质量与效率。

3. 审计报告编制以及审计资料管理

建设工程项目全过程审计实施阶段运用PDCA循环法，涉及审计报告编制，审计资料管理等重点内容。审计报告准备阶段，采用PDCA循环法，通过不断“检查”、“调整”等流程保证对审计结果进行科学整理、精细总结。审计团队对“检查”环节的审计结果进行了系统梳理，并对审计工作结果进行了反思与总结，以期对审计发现及存在的问题有一个客观全面的展示。同时在“调整”环节，及时发现和纠正可能出现的缺陷，确保审计报告准确、可读。PDCA循环法对于审计资料的管理同样起着至关重要的作用。审计团队经过循环往复地“调整”,不断地完善资料整理与归档工作程序。这样才能保证审计资料可追溯，完整。在审计活动的各个阶段所形成的审计资料都需进行适当的管理，使其在以后的审计活动中能被随时调取。通过资料整理与管理过程循环不断地优化流程以提高整理效率与准确性。两个方面有机结合，表现为在执行阶段综合运用。PDCA法通过有序实施过程，循环往复地自我调整，保证审计工作规范，高效，科学。审计报告编制与审计资料管理互为补充，共同建构了完整可靠的审计成果展现体系。如此综合运用，既提升审计质量，又对工程后续管理起到强大支撑作用。

(三)检查阶段的应用

1.质量管理制度制定

PDCA循环法通过对质量管理制度建立过程中“检查”环节的不断反思与调整保证了该体系的科学性与实用性。审计团队在建立质量管理制度过程中，通过对以往审计经验与结果的细致梳理，综合分析了该项目的特点与要求。通过考察，审计团队能够找出制度设计上可能出现的缺陷与不足，以便在最后定稿时有针对性地加以修改与完善。

2.定期检查注重修正工作

PDCA循环法定期开展检查时，以质量管理制度执行效果评价为手段，重点关注工作修改与调整。在“检查”环节，审计团队要对具体实施过程进行数据与信息采集与分析，从而对该体系的有效性与适用性进行评价。通过该流程，审计团队可以对该系统的执行情况有一个深刻的认识，发现问题及时做出修正计划。在

PDCA检查环节中，定期检查并不只是简单的考核过程，而是一个持续学习与改进的过程。审计团队可以通过每次检查时总结经验教训、修改工作来逐步提高对该项目的认识程度，从而不断提高审计工作质量与水平。

（四）行动阶段的应用

1.审计质量分析

阶段审计团队对审计全过程进行科学评价，通过审计质量的深入分析，使审计工作质量水平得到充分理解。其中包括审计过程在方法，技术，数据收集，信息分析上的综合梳理，从而理清审计工作存在的利弊。通过审计质量分析可以使审计团队对审计工作中存在的亮点与问题进行精准定位，从而为有效改进策略的制定提供强有力的支撑。该分析过程还对审计团队进行深层次经验总结，利于提升团队审计水平与业务素养。

2.针对审计结果的改进措施

根据审计质量分析结果，有必要在行动阶段澄清和执行以审计结果为导向的改进措施。其中就涉及审计工作不足的针对性校正与升级。比如，如果审计时发现信息收集不够及时，审计团队可通过构建更灵活的信息收集机制改善该问题。执行改进措施要求团队协同工作，其中包括对成员进行培训，引进新技术手段和工作流程调整。通过这些完善，审计团队可以促进工作效率的提高和审计流程的优化，在随后的审计过程中能更好的迎接种种挑战。

三、探索提升审计建设工程项目全过程审计质量管理时效的若干路径

（一）正向引导,提高审计整改意识

新的形势下,审计整改工作应以中办、国办印发的《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》为制度遵循,按照"全面、精准、督办、严格、约谈、报告"的要求,不仅要正面宣传审计整改的重要性,让被审计单位自上而下发挥主观能动性,采取有效措施、主动整改,促进审计发现问题的有效解决[3]。不合规的项目操作行为, 最终难过审计关, 整改对于企业来说, 不单是要付出额外的审计成本, 对于工程建设项目的顺利实施也具有较大影响, 应引起足够重视[4]。因此，业可通过正向激励措施积极引导被审计部门进行审计整改。新修订的审计法对“审计结果和整改情况，应作为对领导干部进行考核，任免，奖惩等工作的主要依据”作了明确规定，考核时，要加大整改工作倾斜力度，强化成绩导向，审计整改情况要作为对被审计领导干部进行评价，任免和奖惩的主要依据。

（二）建立机制,加强整改全过程管理

要按照职责分工和分级管理原则，把审计整改同职能主管部门和监督部门联系起来，构建多方联动的审计整改工作新机制，强化审计整改全过程管理。一是内部审计部门必须把握问题的本质，准确履行整改责任部门与监督责任部门之间的关系，包括职能主管部门的监管责任、引导责任、督促责任等。同时，对于查出的部分具有典型性，普遍性和倾向性的问题，要将整改责任直接落在各职能主管部门身上，各职能主管部门要会同实施部门统一提出整改意见并采取切实有效的措施和实施措施。二是内部审计部门针对审计发现的问题性质向纪检监察部门和规范管理部门移送线索，并在其他监督力量的推动下形成监督合力。最后内部审计部门应及时审查审计问题是否整改到位，定期梳理审计问题台账存在的问题，按照“未整改”和“整改中”两个标准、对“已整改”类实行分类管理，将审计查出的问题予以处理，告知，整改到销号为止，形成审计问题闭环管理的局面，推进审计问题的真改实改。构建的多方联动审计整改机制不可能是空中楼阁，应借助于信息化手段，制定程序，对整改工作过程进行固化，结合运行情况适时改进和完善，使机制运转常态化，保证审计整改机制永葆权威与活力。

（三）精准定性,提升审计工作的针对性

被审计单位高质高效落实审计整改,与审计人员精准定性审计问题,有着密不可分的关系。随着经济活动和经济业务日趋多元化,审计发现的问题也愈加复杂,一个问题往往需要采取综合措施才能得以解决,需要审计部门在提出审计问题及建议时,对具体问题进行具体分析,抓住问题实质,确定主因进而精准定性,从而提高审计建议的“对症”性[5]。这就要求我们要不断地加强审计队伍的建设，促进审计人员业务水平与技能的提高，以适应企业发展对审计人员的要求。在审计整改中既要重视对问题整改“小闭环”的管理，又要对审计发现问题"病根"进行深入剖析，特别是对“屡审屡犯”“一边改一边犯”产生的根源进行研究，进一步揭示企业发展存在的制度性漏洞和体制性障碍，通过有效审计整改，促进企业制度更健全和完善，使审计在企业治理中实现"大闭环"治理。

四、结语

在目前建设工程项目全流程审核质量管理工作中,PDCA循环法显示出科学性与实用性，对项目管理起到行之有效的理论支撑作用。本次研究通过深入分析PDCA循环法各阶段运用情况，凸显该方法在建设工程项目审计过程中所起到的关键性作用。通过规划，执行，检查，落实等环节有机结合，运用PDCA循环法，对建设工程项目全过程审计质量管理进行系统性研究。另外，文章讨论了增强审计效果的路径选择，主要有正向引导，建立机制和精准定性等策略。这些探索与建议的途径对今后完善建设工程项目审计质量管理具有有益借鉴意义。

参考文献

[1]李晶,丁红华.PDCA循环法在建设工程项目全过程审计质量管理中的应用[J].金融经济,2015,(02):148-151.

[2]张红亮.PDCA循环法在建设工程项目全过程审计质量管理中的应用探析[J].四川水泥,2017,(11):352+294.

[3]霍照良.关于2022年度自治区本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告[N].内蒙古日报(汉),2023-08-24(007).

[4]李海青.试论建设工程项目跟踪审计中的问题及对策[J].中外企业家,2019,(17):142.

[5]杨婷.浅谈建设工程项目结算审计管理中存在的问题及其应对措施[J].江西建材,2017,(01):209-210.