企业内部控制与合规管理的整合路径探讨

 企业内部控制与合规管理的整合路径探讨

杨洪杰

新汶矿业集团有限责任公司孙村煤矿 271219

【摘要】随着当前经济环境的日益复杂化，企业想要在复杂化的经济环境中健康生存、持续发展，就必须要注重企业内部控制管理工作，并提高自身经营违规行为的识别水平，切实提高企业管理效能。企业内部管控与合规管理的整合，能够进一步实现对企业内部管控水平的提升，为企业的健康发展构建良好内部环境，为企业经营管理的合规化发展提供保障基础。基于此，本文针对企业内部控制与合规管理的内在联系进行深入分析，针对内部控制与合规管理的整合路径进行探讨如下，以供参考。

【关键词】内部控制；企业管理；合规管理；关联性；整合路径

经济发展新阶段，各行企业之间的竞争日益激烈，要在竞争激烈的市场环境中生存，企业必须注重内部控制和合规管理的整合，切实提高企业内部控制管理水平，规范企业内部及外部相关方人员行为，在经营发展中有效规避经营风险，保障企业经营的合法、合规性，符合内外部监管的要求，增强企业的竞争实力，能够在当下日趋严格的监管形式下帮助企业在未来的发展中打下良好的根基，促使企业稳步发展。因此，企业必须要积极探索内部控制与合规管理整合的路径，在内部控制与合规管理的相辅相成下，提升企业治理效能和可持续发展。

1、内部控制与合规管理的关系辨析

1.1内部控制与合规管理的相同点

1.1.1目的性相同

在企业经营管理中，开展内部控制管理的主要目的就是通过对系列制度、工作流程等的制定，促使企业经营和员工工作严格依照制度、程序要求执行，推进企业经营生产各项活动的有序开展，最终目标是保障企业能够健康、持续盈利发展，在竞争激励的市场中能够立足，增强企业竞争力，在市场经济中始终保持稳固地位。而合规管理主要是站在法律的角度上，促使企业生产经营各项活动开展均符合法律法规要求，尤其是在经营生产的产品质量把控以及财务管理把控中，更加重视合规管理，有效避免企业经营发展中出现不合规风险产生，影响企业的经营发展。同时，也对企业管理层和企业员工的行为做出了有效规范，降低了人员违规经营操作风险，给企业带来不良的影响，实际目标也是以改善企业生产经营环境，促进企业健康、持续盈利发展为最终目标。

1.1.2均具内生性

开展内部管理的主要目的就是通过严格遵循系列制度，提高企业财务信息管理质量，保障企业会计信息的精准性，降低企业财务风险，实现企业经济效益最大化，促进企业稳定发展。而开展合规管理主要就是对企业生产经营行为的有效监管，企业依据自身经营规模和特征实际，来采取相应经营措施降低生产经营中各种不合规风险，是对企业经营行为的管控，推进企业合规合法健康发展。风险两者管理的目的性，发现都是在遵循相关制度或者法律法规的前提下，然后紧密结合企业自身特征和经营发展实际，进行系列管理制度和措施的制定，进而推进企业各项工作的合法、合格、高效、高质开展。内部控制和合规管理均是保障企业各项内部活动和经营活动开展即符合内部规章要求，也符合法律法规要求，以此来实现企业经营发展中各类不合规、不合法风险行为的规避。

1.1.3均具有适应性、挑战性的共性

企业内部控制系列管理制度的制定是需要结合企业发展实际，经过充分研讨、审慎分析，并深入企业基层，获取基层员工建议、各部门领导干部提议等意见后，予以科学制定的。内部管理制度先试行一阶段后，依据执行具体情况予以合理调整，最终形成切实可行的管理制度，且还需依据企业发展实际，注重管理制度的不断优化创新。同样，企业合规管理中也需要各项机制、程序、制度的制定，在制定过程中，也遵循企业基层员工和领导干部意见，合理制定相关规程，保障合规管理执行能够符合企业经营发展管理实际。此外，合规管理面临着企业经营业务日渐丰富和生产技术升级调整所带来的生产经营风险，更加需要注重合规管理的开展，制定配套的合规管理机制，保障企业经营生产的合规合法。

1.2内部控制与合规管理的不同点

1.2.1内容不同

两者之间管理的内容存在很大的差异性，其中，内部控制管理内容主要涵盖了：财务风险评估、信息与沟通、会计信息管理、财务内控管理、经营环境控制、人力资源管控、经营活动管控、监督等。合规管理则涉及到了更为细化、多样的内容，涵盖了：相关制度建设合规性审查、生产经营数据合规审查、财务数据合规审查、人员考核审查、问责合规审查、咨询、报告合规审查等。

1.2.2职责不同

内部控制和合规管理在企业管理中有着各种的不同职责，其中，内部控制主要是以风险评估的形式，对企业内部管控中存在的问题缺陷及时发现，并在企业领导、内控管理部门以及相关管理部门共同指导下，完成对企业内部管控中问题缺陷的及时整改，促进企业内部控制管理始终符合企业经营发展管理需求。合规管理则是以制定完善、健全的管理制度为基础，在企业内部形成规范化、制度化、合规化的管理体系，然后对企业内部业务体系以及管理流程进行有效审查，实现对企业合规风险的有效判断和筛查，并及时制定合规管理相关整个措施与建议，以提高企业经营发展的合规、合法性。

1.2.3执行方式不同

企业内部控制管理与合规管理工作的落实开展也是有显著不同之处。其中，内部控制管理的落实开展，主要是围绕审计方法综合运用予以落实相关管理工作，如：抽样调查、穿行测试等审计方式，以实现对企业内部管理中执行状况的检查。合规管理则是围绕预防、控制、监督和问责的主要落实方式开展管控工作，在相关合规制度依据下，通过合规审计、评价、审查、测试等方式对企业生产经营中各类“违规”风险予以规避。

2、企业合规管理与内部制建设整合的路径

2.1建立合规管理建设机制，营造良好的内部控制环境

企业内部控制和合规管理的融合开展，首先需要为两者的有效融合创设良好内部环境。  企业可以从企业文化与价值观的塑造、内部控制监督机制构建、企业责权合理分配、内部控制系列制度合理制定、合规管理建设机制构建、企业治理结构优化调整、组织机构的合理设置等多角度进行良好内部控制环境的有效营造，为内部控制管理水平提高和合规管理的顺利执行提供保障基础。

首先，企业需要注重企业文化价值的不断优化提升，积极向企业员工传递诚信、透明、公正和合规的企业文化，在企业发展中，着重强调道德和合规对企业发展的重要推动作用，并将其纳入到企业价值观和行为准则之中。在良好企业文化及其企业价值观的引领下，企业员工受此影响潜移默化中会对自己行为规范进行约束，合规意识也会提升，为企业内部良好发展和合规管理有效推进奠定基础保障。

其次，企业内部控制为核心的合规管理体系的构建。管理体系构建中，主要围绕内部组织和企业合规制度文化的建设两点展开，其中，内部组织结构的构建需要在明确权责合理分配的基础上，进行相关组织结构的合理设置，依据各层级管理人员以及企业员工个人职责的不同，进行内部组织结构体系的合理构建，实施分层次有效管理。先进行专门合规管理委员的构建，由企业高层管理人员直接负责管理，负责核查和监督企业内部合规情况以及企业实施合规制度体系的具体状况，为企业发展顶层设计科学性提供参考依据。再设置合规中基层组织，中层组织有高层管理人员直接管理，实现对企业不同部门合规情况的有效监督与评价，基层组织是落实合规管理的基础，需要基层员工依据企业当前合规管理实际以及企业发展需求实际，将合规职能在各部门进行落实，从而让合规职能得以正常履行。企业合规制度文化的建设则是注重对企业内部规章制度的合理构建，企业内部控制的合规性开展提供制度保障，以制度制约促进企业员工合规意识和个人自律意识的提高，为内部控制奠定良好的基础。

最后，强化良好的工作氛围及控制环境的构建。企业需要加大对企业文化以及相关内部控制制度的大力宣传，从基层员工到高层领导各阶段都需要全面了解企业相关管理制度并落实遵循，同时，还需要积极构建企业文化墙、企业文化宣传网站等，实现对企业文化、企业形象、企业实力的宣传、传达以及展示，不仅增加了企业员工对企业的信任感，还提升了企业的知名度和社会认可感，进而为企业的持续发展营造出一个健康、持续的运营环境。

2.2增强风险评估能力，提高违规行为识别水平

在企业内部控制管理中，风险评估是必不可少的环节之一，内控管理人员必须要具备一定的风险评估能力，才能有效保障企业内部控制建设和管理的时效性。而企业合规管理的有效开展，需要管理人员具备较高的违规行为识别能力，才能发挥管理人员监督职能，推进企业各部门经营活动的合规化开展。企业内部控制和合规管理的融合开展，就必须要管理人员具备较高的风险意识和履职能力，由此才能切实防范企业各业务操作风险发生，切实提升企业风险控制水平。

首先，企业管理人员需要结合外部法律和企业性质界定实现对行为准则和内部规章制度的明确，帮助管理人员对违规行为的范围和后果予以全面、充分了解，提高管理人员违规行为识别能力和风险评估能力的提升。

其次，管理人员需要对识别出的违规行为和风险进行深入、精准评估，紧抓诱发风险的重点问题，结合所在行业的特点、行业准则、生产规程以及相关法律法规，进行风险合规风险评估手册以及管理措施方案的制定，对企业中可能存在的风险隐患进行描述，并要求员工熟悉掌握分析评估手册以及管理措施方案的内容，帮助工作人员识别风险，并能够及时给予对应风险的应对措施实施，最大程度上降低风险评估成本，降低风险对企业的损失。

最后，定期组织员工开展合规培训。企业应加强对员工的培训和管理，围绕近年来企业各类典型案件处理通报学习、合规操作指引和报告机制等，提高员工风险识别能力，强化工作严谨制度，严控操作风险，促使企业员工在各类业务办理中均能够主动去避免风险，将企业风险发生的可能性降至最低。

2.3协调合规管理和内部审计，推进财务与非财务信息整合

企业内部审计主要是对企业财务与经营信息精准性、可靠性的审查监督，为企业经营发展决策提供参考数据保障，确保企业经营发展和经济效益建立在符合政策、流程、合同和法律的基础上，确保企业经营活动与企业发展目标保持一致性。而合规管理主要是为了监管和保障企业内部审计工作的规范化、合理化、合法化。由此可以看出，内部审计主要是保障企业财务信息的精准性，而合规管理主要是保障财务和非财务信息合规、合法性的监管，将内部审计和合规管理予以充分融合开展。首先，积极构建部门协调机制，促进合规部门和审计部门的协同管理，运用内部审计合规部的工作职能，整合财务和非财务信息，从而对违规事件进行深层次、全方位的分析，使企业管理者能够更好地了解企业的现状并做出相关决策。其次，企业可以从积极构建统一的信息系统和数据管理平台，以实现内部审计与合规管理的信息共享，确保数据的一致性和准确性，为深化推进跨部门和跨职能的沟通和合作提供数据保障。最后，制定综合的绩效评估指标和报告机制，企业合规部门大力推进监督工作的全面开展，合规审查自身经营活动中的所有流程，保证信息的流程合规，周期性出具合规管理报告，分析并汇总近期所有合规情况，有效促进财务信息和非财务信息的整合效果的完善。

2.4整合内部监督职能，改善企业内部举报制度

企业开展内部控制和合规管理的主要目的就是为了更好的监督企业各级层员工工作行为以及对企业经营发展的一个监控管理。而企业内部有着不同职能的监督管理人员，他们各自执行着不同的监督职责任务，以实现对人员、业务系统的监督监管。为更好的促进内控效果的提升，提高企业各项监督效率、效果，企业需要注重内部监督职能的整合，不断健全、完善内控制度，明晰企业各项监督职能，协调合规管理和内部审计监督职能的合理配合，推进各个部门互相进行监督，实现对企业运营中存在的违规行为以及企业各级层员工的违法行为的有效监管，为企业稳定、健康运行提供保障基础。同时，企业还需要注重内部举报机制的构建和改善，企业可以为举报者提供一个透明、安全的举报途径，切实保障举报者的信息安全，让企业员工敢于对企业部分员工不当行为和违规行为进行举报。企业可以为员工提供匿名举报热线、网络举报平台，为内部员工提供一个安全性高、保护性强的举报平台，降低员工因为害怕打击报复而不敢举报的心理，切实保护好举报者的信息安全，鼓励企业员工对企业中出现的不良违法行为积极进行举报，让企业及时对运营中的违法、违规行为全面了解和及时处理，减少不当行为和违规行为的发生，提高企业整体治理水平和声誉。同时，企业还需要构建调查和处理机制，企业派遣专门人员和机构对举报事件进行核查、调查，收集证据并做好内部审理工作，并保障举报事件调查和处理的公正和透明，做到不冤枉一个好人，也不会遗漏任何违规违法行为，及时纠正错误，治责责任人，分发挥内控制度中的监督职能，让企业健康发展得到进一步保障。

 2.5增强合规管理的完整性，推进企业内部控制活动开展

实现企业内部的平衡与稳定，促进企业各项经营活动的有条不紊推进开展是企业开展内部控制和合规管理的主目标。其中，内部控制扮演着监督、控制管理的职责，而合规管理则扮演着检察官的角色，在推进内部控制和合规管理的融合开展，能够对企业员工行为以及经营活动进行监督管控的同时，还对员工与企业行为与经营活动合规、合法性予以监督。因此，必须要注重企业合规管理完整性的增强，完善现行合规管理体系，在内部审计与纪检监察部门共同的合规管理下，综合运用法律法规和规章制度，对企业各业务部门业务活动予以强化管理提高合规管理的可行性。由此更能够保障各部门活动经营中员工能够尽职尽责工作，高度保持遵纪守法的意识，严格遵守规章制度工作和开展经营活动，从而让企业内部控制建设的实效性得到保证，维护企业良好形象，增强企业的声誉和可持续发展能力。

3、结语

总而言之，企业的稳步、健康发展与企业内部管控水平的高低有着直接的关联性，而企业内部控制与合规管理两者之间存在着密切关联性，积极探索两者之间的整合路径，促使两者之间的相辅相成、协同开展，能够提升企业内部管理水平，提高企业的竞争力和可持续发展能力，从而控制企业出现的各种不合规行为，为企业健康持续发展提供保障基础。基于此，企业必须要明确内部控制与合规管理之间的关联性，在此基础上，积极探索两者有效整合的多元化路径，进而促使企业内部发展更具合规性，在竞争激烈的市场中获得长期发展。

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