投资老挝的税收规定与税收筹划研究

投资老挝的税收规定与税收筹划研究

何云龙

中核机械工程有限公司    上海市    201702

摘要：随着全球经济一体化的加深，越来越多的企业选择在海外进行投资和业务拓展。老挝作为东南亚地区的新兴经济体之一，吸引了众多投资者的目光。然而，投资者在进入老挝市场之前，需要了解当地的税收规定，并进行相应的税收筹划，以降低企业的税负和风险。基于此，本文从老挝税收管理构成出发，首先对老挝的税收规定进行分析，包括增值税、所得税、资本利得税、特别消费税和土地使用税等，并研究投资老挝的税收筹划策略，以期为有关企业提供参考。

关键词：国际投资；老挝；税收规定；税收筹划

引言

老挝作为东南亚的新兴经济体，其税收体系相对较为复杂，投资者需要了解当地的税收管理构成以及各项税收规定。同时，针对老挝的税收筹划策略也需要根据具体情况进行制定，以确保企业能够最大限度地降低税负并合规经营。然而，目前对于老挝税收规定与税收筹划的研究相对有限，缺乏系统性和全面性的探讨。因此，有必要填补这一研究空白，为投资者提供全面准确的税收方面的指导和建议。

1. 老挝税收管理构成

1.1管理部门

老挝税务总局是负责全国范围内税收管理和征收工作的主要机构。税务总局的职责包括制定税收政策、管理税收收入、审查纳税申报和纳税义务履行情况，以及开展税收征收、税务稽查和税收管理的监督和调查等工作。同时，老挝国家财政部是负责整体财政管理的机构，也对税收管理发挥着重要的指导和协调作用。财政部负责制定财政政策、规划财政收支预算、管理财政资金分配和使用，并与税务总局合作，确保税收征收与国家财政的协调运作。此外，税收管理还涉及地方层面的税务工作。老挝各省市自治区设有税务局，负责在本地区范围内执行税收政策、管理税收征收、监督税收收入等任务。地方税务局的职责包括根据中央政策制定本地区的税收计划、促进纳税人遵守税法、开展税务稽查等工作。老挝还设有税务仲裁委员会，作为税收纠纷的解决机构。税务仲裁委员会负责处理涉及税收争议的申诉和仲裁工作，确保纳税人的权益得到维护和保护[1]。

1.2发票

在老挝，主要采用红色纸质增值税发票作为企业的发票形式。这些发票由老挝财政部税务总局印制，具有统一的格式和标准。企业需要向税务局申请购买这种红色纸质增值税发票。然而，并不是所有企业都被强制要求购买和使用红色纸质增值税发票。这意味着，在老挝，有些企业可能会选择不使用这种发票形式。但为了遵守税务规定并确保合规性，企业通常会选择购买红色纸质增值税发票。此外，老挝税务局还允许经过批准的企业自行印制符合标准的增值税发票。企业可以根据特定需求和要求，自行印制发票，同时确保其符合财政部税务总局的规定和标准。

1.3税务识别号

税务识别号是老挝国内企业缴纳税款的唯一身份识别号码，由12位数字组成。自2020年开始，老挝工商系统与税务系统联网，税务识别号直接被记录于营业执照中。此外，老挝境内从事工程项目的国际承包商，如果未在老挝境内设立实体，在成立工程项目部时可以向老挝税务局申请临时税务登记号。同时，对于非居民纳税人，其税务识别号称为TIN（Taxpayer Identification Number），用于确认其纳税地和税务义务。

2. 老挝税收规定

2.1增值税

老挝的增值税适用于商品和服务的销售环节。根据老挝税法规定，一般纳税人应按照10％的税率计征增值税。然而，某些特定行业或商品可以享受更低的税率，例如农产品和某些药品的税率为0％。纳税人在销售商品或提供服务时，需要将销售额中的增值税计算出来，并在销售发票上明确注明增值税金额。同时，纳税人也有权扣除其购买商品或服务时支付的增值税，只需向税务机关提供相应的购买发票和其他相关凭证。老挝的增值税纳税周期为每月，纳税人应当在每月15日前向税务机关报送增值税申报表，并缴纳相应的税款。对于销售额较小的纳税人，他们可以选择按季度申报和缴纳增值税。此外，老挝税务局要求纳税人保留并妥善管理与增值税相关的销售和购买凭证，以备税务审查和核对使用[2]。

2.2所得税

在企业所得税方面，根据税法规定，企业所得税税率为24％。纳税人应根据其年度利润，计算并缴纳相应的企业所得税。然而，对于小规模企业，老挝实行减按规模纳税制度。这意味着小规模企业可以选择按照其实际销售额或净利润的一定比例来计算应缴纳的企业所得税。减按规模纳税的税率为8％。

而个人所得税税率从5％起步，根据收入水平逐渐增加，最高税率为24％。纳税人应根据其个人收入，按照适用税率的梯度，计算并缴纳个人所得税。老挝个人所得税法规定了不同的税率档位和相应的免税额，以确保较低收入群体享受一定的税收优惠。个人所得税的计算还涉及一些特定的扣除项，如家庭抚养费、教育支出和住房租金等。这些扣除项可以减少应纳税额[3]。

2.3资本利得税

资本利得税适用于个人或企业通过出售资产而获得的收益，主要包括不动产、证券、股票、债券以及其他投资物品。根据老挝税法规定，资本利得税税率为20％。纳税人应当在资产转让所得到收益后，计算并缴纳相应的资本利得税。老挝的资本利得税对于不同种类的资产有着不同的税收待遇。例如，对于不动产的资本利得，可能会有特定的税收规定和税率。同时，对于长期持有的资产，也可能享有一定的减免或优惠政策。在进行资产转让并计算资本利得税时，纳税人需要确保准确记录资产的购买成本以及转让所得的收益，以便计算应纳税额。此外，老挝税务局也要求纳税人在资产转让交易完成后的一定期限内申报并缴纳资本利得税。

2.4特别消费税

老挝的特别消费税适用于被认为是对环境和公共健康有潜在危害的方面，因此需要缴纳特别消费税以弥补其潜在的负面影响。例如，对于烟草和酒精饮料，老挝实行特别消费税按照固定比例计算的税制度，根据产品的不同等级分别征收不同税率。例如，对于香烟，老挝实行三个等级的税率：高档香烟的税率为60％，中档香烟的税率为40％，而低档香烟的税率为20％。对于啤酒和葡萄酒，老挝分别设定了固定的税率。而对于汽车、摩托车、船只和飞机等交通工具，老挝的特别消费税根据排放量和车辆的价值来计算。税率从5％到40％不等。同时，特别消费税也会根据不同地区的需求和政策进行调整。

2.5土地使用税

老挝的土地使用税适用于土地的持有和使用，并由土地使用者缴纳。该税种设置的目的在于促进土地资源的合理利用和保护，并为政府提供一定的财政收入。老挝的土地使用税税率是根据土地的分类来确定的。根据土地的用途和性质，可以将土地分为农业用地、工业用地、商业用地、住宅用地等不同类别。每个类别的土地使用税税率都有所不同。例如，农业用地的税率可能较低，而商业用地和住宅用地的税率可能较高。此外，土地的地理位置也会影响税率的确定，例如城市地区的土地使用税可能高于农村地区。土地使用税的计算基础是土地的面积和评估值。土地的评估值是基于其市场价值、地理位置、土地用途等因素进行评估的。税务局会根据评估值和适用税率计算出应纳税额。纳税人通常需要在一定期限内申报并缴纳土地使用税。

3. 投资老挝税收筹划的策略

3.1了解税收优化政策

针对核电厂、风电发电和石化工厂等项目，需要重点关注是否存在特定的税收优惠政策，例如税率减免、税收抵免和税收退款等。只有了解政策才能更好地利用。对于存在的税收优惠政策，企业应当充分利用。核电厂吊装施工、风电发电吊装施工和石化工厂吊装施工等项目属于国家关注的战略性行业，因此政府通常会制定相应的优惠政策以鼓励投资。企业可以通过合规运作，充分利用这些政策，如申请适用特殊税率、享受税收减免和退税等。这将有助于降低企业的纳税负担，提升盈利能力。例如，所得税、国有土地特许权费用、土地租金优惠政策方面的税收优惠如表1所示：

表 1 所得税、国有土地特许权费用、土地租金优惠政策方面的税收优惠

除此之外，在了解税收优化政策后，企业需要妥善保留相关证明文件，确保享受相应的税收优惠。企业在享受特殊税率或免税项目时，需要按照相关规定和条件提供相应的证明文件，例如生产许可证、进口证明等。企业需要及时、准确地保存这些证明文件，以便在税务审计或检查中提供证明[4]。

3.2合理安排项目结构

在投资老挝时，企业可以考虑采取合理的债权和股权比例，以降低纳税额度。通常情况下，债务成本可以抵扣，在利润分配时也会受到更低的税率影响，因此适当增加债务比例可以减少所得税负担。然而，过高的债务比例也可能会带来较高的利息费用和财务风险，企业应该根据自身情况合理配置资本结构。同时，企业可以将利润合理地分配到不同的公司或子公司中，以实现税前利润最大化和减少税负。例如，将高利润部门单独设立子公司，以更低的税率进行征税，可以有效避免高税率的影响。此外，企业还可以通过控制成本和税前利润来降低税率，例如通过降低采购成本或增加折旧等方式来实现。此外，企业应确保自身合规运作，遵守所有相关法律法规和税收规定，避免出现税务纠纷和罚款。同时，企业还可以利用专业的税务咨询机构的帮助，进行税务风险评估和管理。这些机构可以帮助企业识别并解决潜在的税务风险，以确保企业在合规的前提下实现最大限度的税收优化[5]。

3.3采取合规的避税策略

根据老挝税法，企业可以将资产的折旧费用计入成本，从而减少应纳税所得额。合理制定资产折旧年限和方法，可以最大程度地延长折旧期限，进而降低税负。例如，对于长期使用价值较高的固定资产，可以选择渐进式折旧法或加速折旧法，以更快地摊销资产成本。同时，利用减免政策可以有效降低税负。老挝税法规定了一系列的税务减免政策，企业可以根据自身情况合理申请。例如，对于特定行业或区域的投资项目，可以享受税务减免或优惠政策。此外，对于企业的研发活动、技术创新和环保措施等，也可以申请相关的税收减免或奖励。并且，合理申请退税。企业可以根据老挝政府相关规定，申请退还已经缴纳的增值税、关税等税款。企业需要详细了解相关的退税政策和程序，并按照规定的流程进行申请。此外，企业还需要做好相关的纳税记录和证明文件的保存，以便将来申请退税时能够提供必要的材料。除此之外，在税收筹划的过程中，首先，确保所有操作遵守老挝的税法和法规，避免使用非法手段进行税收规避。其次，及时了解和掌握最新的税收政策和法规变化，以便及时调整税务筹划方案。再次，合理安排财务结构和资金运作，避免出现虚假交易或其他违规行为。最后，寻求专业的税务咨询机构的帮助，可以提供更全面、专业的税务筹划建议，并确保企业在合规的前提下实现税收优化。

3.4加强跨国税收协定的利用

企业在跨国投资或经营中，利用国际税收协定的条款，避免双重征税，减少税务成本。老挝与我国签订了双重征税协定，企业可以根据协定条款进行税收优化。具体来说，首先，需要了解双重征税协定的基本原则和内容，包括协定的适用范围、税收管辖权的分配、避免双重征税的方式和程序等。在了解协定内容的基础上，企业可以根据自身情况和投资需求，选择合适的避免双重征税的方式，如免除、抵免、退税等。其次，企业需要详细了解协定规定的各项条件和限制，以确保符合协定的要求，避免违反协定的规定而产生不必要的税务风险。例如，在享受免除或减免税款的情况下，需要符合协定设定的规定和条件，否则可能会被认定为偷漏税款，导致企业遭受法律风险和损失。再次，及时了解和掌握协定变化和更新，以便及时调整税务筹划方案。随着国际经贸关系的发展和变化，各国之间的双重征税协定也不断更新和完善，企业需要及时关注协定的最新情况，并做出相应的调整。最后，寻求专业税务咨询机构的帮助可以为企业提供更全面、专业的跨国税收规划服务。税务专家可以根据企业的实际情况和需求，制定出最为适合的税务策略，帮助企业规避税务风险，优化跨国投资的税务安排。

4结束语

本文通过对老挝税收管理构成、税收规定以及投资老挝税收筹划的策略进行研究，得出以下结论，投资者应该了解老挝的税收优化政策，以便合理减少税负；合理安排项目结构可以有效降低税务风险，并提高投资收益；投资者应采取合规的避税策略，以确保企业在税法范围内合规经营。最后，加强跨国税收协定的利用，可以避免重复征税和降低税务成本。这些策略将为投资者在老挝市场取得成功提供有力支持和指导。

参考文献：

[1]詹明屹. 老挝经济特区投资环境分析[J]. 国际工程与劳务, 2023, (09): 54-56.

[2]焦耘, 李燕, 陆华. 老挝税收制度、财政收入结构变迁及其规范性对经济发展的影响[J]. 广西财经学院学报, 2023, 36 (04): 56-67.

[3]余波. 中国——东盟自由贸易区税收协调经济效应研究[J]. 市场论坛, 2023, (07): 35-44.

[4]刘鑫. 投资老挝的税收规定与税收筹划[J]. 财务与会计, 2023, (02): 85-88.

[5]王宏军. 老挝外资准入法律制度体系研究[J]. 学术探索, 2022, (06): 43-50.

作者简介：姓名：何云龙，性别：男，出生年月：1989.10，民族：汉，籍贯：北京，职称：会计师，学历：本科，研究方向：财务管理和财务会计。