施工企业项目全生命周期成本管理绩效考核研究——以石油化工行业为例

施工企业项目全生命周期成本管理绩效考核研究——以石油化工行业为例

孙晓菲

中油吉林化建工程有限公司 吉林 132000

摘要：成本管理绩效考核是项目稳定运行的重要工具，需要对成本管理绩效考核相关内容进行深入研究。本文以石油化工行业为例，从投标、策划、执行、收尾等阶段，对施工企业项目全生命周期成本管理绩效考核展开系统性研究，旨在为更多施工企业提供思考方向，提升绩效考核综合水平，确保项目成本得到科学管理。

关键词：施工企业；项目周期；成本管理；绩效考核

前言：石油化工行业正在从开发市场的蓝海经济，转变成留存客户的红海经济，施工企业面临更大的市场竞争压力。想要保障施工企业的长期健康发展，就需要通过成本管理绩效考核的方式，对项目进行多角度分析，合理控制成本投入，增加投资收益。为此，本文将从项目全生命周期的角度，对于成本管理绩效考核展开多角度分析。

1.全生命周期成本管理绩效考核基本概念

在施工企业项目全生命周期中，成本管理可以细化为根据招投标准在人员、设备、材料等方面的投标成本管理，根据项目工作责任管理与执行的责任成本管理，根据达成项目各个阶段责任的目标成本管理，根据项目各个阶段真实支出的实际成本管理等内容。在此基础上开展绩效考核，则是根据项目各个阶段成本管理主体实际效果展开的考核系统，涉及市场开发、经营策划、项目策划、项目管理、结算管理等内容。

2.项目全生命周期成本与绩效内在联系

通常情况下，在石油化工行业的施工企业项目中，各个阶段的合同总价与投标成本，基本保持不变；对于责任、目标、实际等三类成本，在项目全生命周期中，基本保持抛物线曲线，并在项目执行阶段，成本数值达到高峰；对于实际成本，其在各个阶段均保持变化状态。在项目执行阶段，实际成本数值变化幅度最大。这意味着需要通过控制投标-责任-目标-实际的连锁成本，落实施工企业项目的成本管理工作。对于绩效考核，可以在项目全生命周期成本基础上，以公式形式进行表达：

项目管理绩效=目标成本-实际成本（1）

项目策划绩效=责任成本-目标成本（2）

经营策划绩效=投标成本-责任成本（3）

市场开发绩效=合同总价-投标成本（4）

结算管理绩效=结算总价-合同总价（5）

3.石油化工行业施工企业项目全生命周期成本管理绩效考核系统

为提高石油化工行业施工企业项目成本管理效果，稳定落实绩效考核目标，本文将项目全生命周期分解为投标、策划、执行、收尾等四个阶段，分析各个阶段的成本管理绩效考核内容，以此规避成本计算错误、责任划分模糊、账目梳理复杂等问题，增强项目成本管理效果。

3.1投标阶段

在项目投标阶段，需要做好以下几项内容：建立客户信息系统，对客户近一段时间内的情况进行动态化追踪，确认有关项目的详细信息，完成客户的精准化管理；利用客户回访机制，合理维护客户关系，获取有关项目招投标的详细信息，实现高效率的营销管理；施工企业需要分析工程信息与招投标信息，确认项目的合理性，合理调动企业资源，开展投标报价工作，达到高质量的投标管理效果；在中标后，施工单位需要确认业主单位提供的合同各项条款，分析总价是否合理，确认无误后，签署项目合同，结束合同签约任务。在这个过程中，需要将工作重心放在投标管理方面，根据成本核算，确认项目实际盈利空间，结合施工单位的经济实力与业主单位的心理预期，进行科学投标报价，保障项目的利润空间，为后续其他环节开展高质量的成本管理工作打好基础[1]。投标阶段的成本管理绩效考核工作，由市场开发部负责，核心绩效考核内容为市场开发绩效。

3.2策划阶段

在项目策划阶段，需要做好以下几项工作：施工企业要以签署合同作为工作标准，参考以往积累的工作经验，编制有关项目的管理策划书。如果是国家级或省级等大型项目，还需要额外编制成本策划书，即开展完善的项目成本策划作业；以装置、单元等角度，采用WBS（Work Breakdown Structure，工作分解结构）模式，完成项目的分解任务。将完整的项目，分解为更为细致的施工任务，再细化为具体工作内容，以月、日为单位，分解成可以由施工班组重复执行的日常活动；根据项目WBS分解内容，对项目施工责任进行合理分解；施工企业需要采用内部竞争方法，确认负责管理项目的工作团队，并要求团队人员签署责任状，确认项目施工质量、成本管理等内容，即选择项目的管理团队；施工企业根据选择的管理团队，确定顺利完成项目施工建设的责任成本。在策划阶段的成本管理中，需要将工作重心放在确定项目责任成本方面[2]。策划阶段的成本管理绩效考核工作，由经营管理部负责，核心绩效考核内容为经营策划绩效。需要额外注意，在选择项目管理团队时，可以邀请经济管理部进行选择，参考其提供的意见，但是最终决定由哪支管理团队负责本项目的施工建设任务，则由项目管理部负责。

3.3执行阶段

在项目执行阶段，要从以下几个角度开展相关工作：施工企业需要分析责任状，合理分析项目成本管理责任，将其细化为具体部门，保证责任得到有效分解；施工企业需要从项目WBS分解的视角，组织工作人员对目标成本合理拆解，完成各个部分的测算工作，做好财务科目的整理工作；施工企业的各个部门，需要根据施工企业与业主单位签署的合同内容，履行合同条款；施工企业根据合同条款、具体工作量，确认施工企业的实际收入情况，着手资金回收作业，即为产值报量收款；对项目的目标成本进行系统性分析，明确人员、设备、物料等采购价格，实现人机物采购有效管理；以项目目标成本作为参考依据，对真实支出成本情况进行有效控制。向项目执行期间，会产生人员管理、设备采购或租赁、物料采购等各类合同，即控制实际支出是执行阶段成本管理的重要工作内容，需要以目标成本作为参考标准，合理控制各个方面的实际支出情况，降低无意义的成本支出，保障每笔支出项目的合理性

[3]。执行阶段的成本管理绩效考核工作，由项目经理部负责，核心绩效考核内容为项目管理绩效。

3.4收尾阶段

在项目收尾阶段，需要根据项目执行阶段，确认签证索赔内容是否顺利落实；以施工企业真实工作量，确认合同规定的单价标准，对合同部分内容做合理变更；做好合同条款、签证索赔等内容的结算工作，对施工企业投入的资金做回收处理。在施工企业开展项目收尾阶段的成本管理绩效考核作业时，需要将竣工结算作为主要考核内容，保证合同总价得到科学控制，获得更多的资金量，提高项目的盈利空间[4]。收尾阶段的成本管理绩效考核工作，由结算管理部负责，核心绩效考核内容为项目结算绩效。

结语：施工企业在项目成本管理中，开展绩效考核作业时，需要详细分析项目应用类型、成本管理现状，确认不足之处，结合本文理论内容，设计一套更为完善的成本管理绩效考核方案，为施工企业项目提供全生命周期的有效管控。希望更多施工企业可以对成本管理绩效考核相关内容展开更全面的分析，合理提高项目成本管理水平，提升项目投资回报率，为各个领域健康发展贡献力量。

参考文献

[1]姚丽娟.绩效评价背景下中国企业战略成本管理体系的构建[J].黑龙江科学,2023,14(17):138-139.

[2]虞晓琳.探讨全面预算绩效管理下事业单位成本管理的难点及措施[J].财会学习,2023,(20):104-106.

[3]刘宏伟.以战略成本管理为基础构建绩效考核体系[J].中国医院院长,2022,18(23):52-56.

[4]李翠敏.公立医院绩效考核中成本管理的应用[J].大众投资指南,2021,(16):169-170.