事业单位会计准则下的风险管理与控制研究

事业单位会计准则下的风险管理与控制研究

缪斌彬

盐城市大丰区综合检验检测中心  盐城市大丰区224100

摘要：本研究深入探讨了事业单位会计准则下的风险管理与控制问题。首先，论文全面分析了这些机构会计过程中遇到的各种风险类型。重点是开发有效的策略来识别、评估和管理这些会计风险。此外，研究还探讨了为缓解这些风险而量身定制的强大内部控制系统的构建和实施。本研究的一个重要方面是审视当前政策和监管环境及其对公共机构风险管理和控制过程的影响。文章最后总结了主要发现，并为公共部门会计风险管理和控制提出了战略性建议。

关键词：事业单位会计，风险管理，内部控制系统

一、公共机构会计风险概述

合规风险是主要的关注点，源于需要遵守不断发展的会计标准和法规。公共机构必须在维持财务报告的准确性和完整性的同时，导航这些变化的规则。操作风险也是一个重要因素，与内部流程故障、人为错误或系统故障的潜在可能性相关，这可能导致财务不准确。这在公共机构尤其关键，因为操作复杂性可能放大这些风险。包括流动性和信贷风险在内的财务风险也很普遍。这些机构必须谨慎管理其财务资源，以确保他们能够满足自己的义务并维持运营。这包括有效地管理资产和负债，以及预测资金来源的变化。此外，战略风险涉及长期规划和决策过程。公共机构必须使其会计实践与其战略目标保持一致，确保财务规划支持更广泛的机构目标。

二、公共机构会计风险管理策略

（一）识别会计风险及评估

风险管理的第一步是识别潜在风险。这涉及对会计环境进行全面分析，以确定易受合规、操作、财务和战略风险等风险的影响的领域。SWOT（优势、劣势、机会、威胁）分析和PESTLE（政治、经济、社会、技术、法律、环境）分析等技术在这一阶段非常有用。一旦识别了风险，下一步就是评估。这涉及评估每个风险发生的可能性及其对机构的潜在影响。可以使用风险矩阵和热图等风险评估工具来量化和优先处理风险。例如，高影响、高可能性的风险，如因法规变化导致的合规失败，应优先采取立即行动。

（二）风险控制和缓解及持续监控

评估风险后，制定控制措施至关重要。对于合规风险，这可能包括实施最新的员工培训计划，以适应新的法规。对于操作风险，可能涉及加强内部控制和审计程序。缓解策略应根据每种风险的性质和影响量身定制。有效的风险管理需要持续的监控。定期审计和审查可确保风险管理策略有效，并根据需要进行调整。这还包括随时了解会计标准和监管环境的变化，这些变化可能引入新的风险。

（三）风险管理中的技术应用及培训和意识

在风险管理中利用技术越来越重要。先进的软件可以自动化许多风险识别和评估方面的工作，如实时监控财务交易，以发现可能表明欺诈或盗窃等风险的异常情况。确保员工接受培训并了解潜在风险及其在管理这些风险方面的责任至关重要。定期的培训课程和研讨会可以使员工了解风险管理的最佳实践。

（四）建立风险管理文化及应急计划

在组织的所有层面上创建优先考虑风险管理的文化至关重要。这包括领导层展示对风险管理的承诺，并将其整合到所有决策过程中。尽管有最佳的风险管理实践，但并非所有风险都可以消除。因此，制定应急计划同样重要。这包括针对财务风险（如突然的资金削减）或操作风险（如数据泄露）的计划。

（五）利益相关者参与及评估和改进

风险管理过程中吸引包括员工、管理层和外部审计员在内的各种利益相关者，可确保采取全面的方法。利益相关者可以提供独特的见解，并有助于制定更有效的风险管理策略。定期评估风险管理策略的有效性并进行必要的改进至关重要。这包括分析过去风险实现的事件，从中学习，并相应地调整策略。

三、内部控制机制：构建和实施有效系统以应对风险

（一）理解内部控制的需求及内部控制框架

内部控制旨在提供合理保证，关于在运营的有效性和效率、财务报告的可靠性以及遵守适用的法律和法规方面实现目标。在公共机构的背景下，鉴于它们对公共资金的管理职责，这一点变得至关重要。建立内部控制的第一步是开发适合机构特定需求的框架。这包括识别机构运营中固有的风险，并设计控制措施以缓解这些风险。美国特雷德威委员会组织（COSO）框架是一个广泛接受的模型，可以为此目的进行调整。

（二）风险评估和控制活动及信息和沟通

风险评估是内部控制系统的核心组成部分。它涉及识别和分析影响实现目标的相关风险，为确定如何管理风险提供基础。控制活动是帮助确保管理指令得到执行的政策和程序。这些包括审批、授权、核实、对账、运营绩效审查以及职责分离。可靠和相关的信息是支持内部控制其他组成部分运作所必需的。有效的沟通也必须在更广泛的意义上进行，即向下、向横和向上流动。这确保了机构的所有层级都了解并参与到控制过程中。

（三）监控活动及内部控制中的技术角色

持续监控内部控制以确保它们按预期运作，并在发生变化时相应修改。这可能涉及定期的管理和监督活动，以及人员在执行职责时采取的其他行动。技术的进步为增强内部控制系统提供了新工具。例如，监控财务交易中不规则情况的自动化控制软件可以补充手动流程，并提供更高水平的保证。

（四）培训和意识及创建控制文化

所有层级的员工都应接受有关内部控制系统及其在其中的具体角色的培训。定期培训确保员工了解与内部控制相关的政策、程序和工具的变化。内部控制的有效性在很大程度上依赖于组织的文化。管理层应以身作则，强调内部控制的重要性，并确保强大的控制环境。

（五）评估和改进内部控制及应对实施中的挑战

内部控制的评估应该是一个持续的过程。内部审计在此中扮演着关键角色，提供对控制有效性的独立评估。审计的发现应用于持续改进。实施有效的内部控制可能具有挑战性，特别是在大型或复杂的机构中。挑战可能包括抗拒变化、资源限制以及随时间维持控制的相关性。应对这些挑战需要强大的领导力、清晰的沟通以及适应和发展的意愿。

四、政策与法规环境：分析其对公共机构会计风险管理和控制的影响

法规变更通常会带来新的合规要求，直接影响公共机构管理会计过程的方式。例如，财务报告标准的更新可能需要对会计实践进行重大调整。这些变化可能引入与不合规或误解新规定相关的风险，因此要求机构不断更新其知识和实践以保持合规。财政政策和预算法规可以决定公共机构的财务运作。资金分配或支出指南的变化可能导致财务风险，如流动性或资金短缺。这些变化需要机构进行积极的财务规划和风险评估，以确保能够有效适应和管理这些财务变化。

会计中引入数字化和技术要求也同时带来机遇和风险。虽然它们提供了更高的效率和准确性，但也带来了与网络安全和数据完整性相关的风险。机构必须在实施强大的控制措施以防范这些新兴风险的同时，导航这些技术进步。法规的执行和监管机构的严格性也起着重要作用。严格的执行可以导致加强问责和审查，迫使机构加强其内部控制系统和风险管理实践。

结论：

本研究强调了公共机构会计风险管理的复杂性。关键发现强调了强大的内部控制、持续的风险评估和对法规变化的适应性的必要性。建议包括加强员工培训，以深化对风险和控制的理解，利用技术进行更高效的风险监控，以及创建优先考虑风险管理的文化。此外，建议公共机构实施灵活的策略，以适应不断变化的政策和技术进步。定期评估和审计对确保风险管理实践的有效性至关重要。通过整合这些建议，公共机构可以实现更大的财务稳定性和诚信度，从而增强公众信任，并确保对公共资源的负责管理。

参考文献：

1. 周诚浩.基于内部控制视角的财务风险控制研究[J]. 会计师,2021(20)

2. 彭应举.强化企业财务风险控制的几点思考[J]. 中国集体经济,2022(05)