基于涉税行政复议的纳税人权益保护机制建设研究

基于涉税行政复议的纳税人权益保护机制建设研究

李长友

中海沥青股份有限公司 山东省 256600

摘要：随着我国税收制度的不断完善和税收改革的深入推进，纳税人权益保护已成为税收治理领域的重要课题。本文以涉税行政复议为切入点，探讨纳税人权益保护机制建设，旨在为我国税收治理提供有益参考。

关键词：涉税行政复议；纳税人权益；保护机制建设

1纳税人权益保护的现状及问题

1.1纳税人权益保障体系不完善

当前，我国纳税人权益保障体系尚处于初级阶段，部分税收政策及法规制定过程中，纳税人参与度较低，导致税收政策执行过程中容易出现不公平现象。

1.2纳税人救济权难以充分实现

在涉税行政复议过程中，纳税人面临着证据不足、程序不透明等问题，导致纳税人救济权的实现程度不高。

1.3信息壁垒阻碍纳税人权益保护

税务部门与其他政府部门之间的信息共享程度不高，纳税人难以获得全面、准确的税收信息，影响纳税人权益保护的效果。

1.4大数据背景下涉税信息共享困难

随着大数据技术的不断发展，涉税信息共享成为纳税人权益保护的瓶颈。如何在保障纳税人隐私的前提下，实现涉税信息共享，成为当前税收治理领域亟待解决的问题。

2纳税人权益保护机制建设策略

2.1完善纳税人权益保障法律体系

税收立法是国家税收体系的重要组成部分，它关系到国家财政的稳定、社会公平的实现以及经济发展的高质量。在我国，税收立法工作已经取得了显著的成果，但与此同时，我们也应认识到，税收立法仍有很大的提升空间。因此，我们必须加强税收立法，提高纳税人的参与度，确保税收政策制定过程的公平与公正。

首先，加强税收立法的重要性不容忽视。税收立法是对税收政策的规定和细化，是税收制度的基础。只有健全的税收立法，才能为税收政策的实施提供有力的法律依据。此外，加强税收立法还有助于提高税收征收的透明度，降低税收腐败的风险。在我国，税收立法应当紧密结合国情，充分借鉴国际经验，以期构建一套符合时代发展、适应国家需求、体现公平正义的税收法律体系。其次，提高纳税人的参与度是税收立法改革的关键环节。纳税人作为税收的主体，其意见和需求应当得到充分的尊重和体现。提高纳税人的参与度，不仅可以增强税收立法的民主性，还有助于提高税收政策的实施效果。为此，我们需要建立健全纳税人参与机制，如开展纳税人满意度调查、征求纳税人意见等，让纳税人真正成为税收立法过程中的积极参与者。最后，确保税收政策制定过程的公平与公正是税收立法的核心要求。公平正义是社会发展的基石，税收立法也不例外。在税收政策制定过程中，我们要坚决抵制各种形式的权力寻租和利益输送，确保税收立法过程的公开、透明。同时，我们要关注税收政策对社会各阶层的影响，尽量减轻弱势群体的负担，实现税收公平。

2.2优化涉税行政复议程序

首先，简化复议流程是提高复议效率的关键。过去，纳税人提起复议需要经过多个环节，如资料准备、提交申请、等待受理等，这个过程既繁琐又耗时。为了让纳税人更加便捷地行使救济权，我国税收部门已经对复议流程进行了多次优化。例如，纳税人可以通过网上办理复议事项，实现“一网通办”，极大地提高了办理效率。此外，还取消了部分不必要的复议前置条件，减轻了纳税人的负担。其次，提高复议工作人员的专业素质和业务能力，也是提高复议效率的重要途径。为了确保复议结果的公正性和准确性，我国税收部门对复议工作人员进行了专业培训，提高了他们的业务水平。同时，通过引入第三方评估机制，增强了复议的公正性，让纳税人更加信任复议结果。此外，为确保纳税人救济权的充分实现，我国税收部门还积极推广税收法治理念，提高纳税人的法治意识。通过开展税收法治宣传教育活动，让纳税人了解自己的合法权益，知道如何在遇到问题时行使救济权。同时，税收部门还加强了内部监督，规范税收执法行为，减少税收争议的发生。

2.3推进税收信息化建设

①构建高效的信息共享平台。信息共享平台是税务部门与其他政府部门协作的重要基础设施。通过这一平台，各部门可以实时共享税收数据、企业信息和优惠政策等信息，从而提高税收征管的精准度和有效性。此外，信息共享平台还有助于减少重复劳动，降低行政成本，提高政府工作效率。②消除信息壁垒。完善法律法规，明确各部门信息共享的义务和责任，规范信息采集、使用和保护。建立激励机制，鼓励政府部门主动共享信息，实现资源优势互补。加强技术支持，提升信息共享平台的数据传输速度和安全性。③加强人员培训和交流。税务部门与其他政府部门的协作不仅仅是技术层面的问题，还需要加强人员培训和交流。通过培训，提高政府部门工作人员的信息共享意识和技能水平，确保信息共享平台的有效运作。同时，加强部门间的交流与合作，增进彼此的了解与信任，形成良好的协作氛围。④建立健全考核机制。为了确保信息共享平台的高效运作，我们需要建立健全的考核机制。这包括对信息共享的数量、质量、时效等方面进行考核，对表现优秀的部门和个人给予表彰和奖励，从而激发政府部门及其工作人员的积极性。

2.4创新大数据背景下涉税信息共享模式

首先，我们要明确，涉税信息共享的重要性。税收是国家财政的生命线，而税收信息的共享能够提高税收管理的效率，减少税收流失，保障国家财政的稳定。然而，在信息共享的过程中，如何保护纳税人的隐私，成为一个必须面对的问题。如果不能确保纳税人隐私，那么信息共享就可能引发纳税人反感，甚至可能导致违法行为。因此，在探索多元化信息共享方式的过程中，我国政府高度重视纳税人隐私的保护。一方面，制定并完善相关法律法规，明确信息共享的范围、方式和程序，确保共享信息的合法性、合规性。另一方面，加强对税收管理人员的培训，提高他们对纳税人隐私保护的认识和意识，确保信息共享过程中的隐私安全。此外，我国还在尝试运用现代技术手段，提高涉税信息共享的效果。例如，通过数据挖掘、人工智能等技术，对税收信息进行深度分析，以实现对纳税人的精细化管理。同时，利用云计算、大数据等技术，实现跨部门、跨地区的信息共享，提高税收管理的协同性。

2.5增强纳税人权益保护意识

首先，加强纳税人教育宣传，可以帮助纳税人全面了解税收政策法规。通过各种形式的宣传和教育，让纳税人掌握税收知识，明确纳税人的权利和义务，使他们能够在遵守税收法规的前提下，合理地维护自身权益。此外，纳税人教育宣传还可以提高纳税人的诚信纳税意识，使其自觉遵守税收法规，为国家税收事业做出贡献。其次，提高纳税人的法律意识，有助于增强纳税人对税收法治的尊重和信任。在税收征管过程中，纳税人应充分了解税收法律法规，确保自身合法权益不受侵犯。同时，纳税人要学会运用法律手段维护自身权益，对税收违法行为说“不”。这将有助于构建公平、公正、透明的税收环境，促进税收法治建设的深入推进。最后，提高纳税人的维权意识，有利于形成纳税人和社会各界共同监督税收工作的良好局面。纳税人应积极参与税收改革和发展，为优化税收环境建言献策。同时，纳税人应关注税收优惠政策落实等情况，确保政策红利惠及广大纳税人。在遇到税收问题时，纳税人应敢于提出质疑，勇于维护自身权益，形成纳税人自觉维权、社会各界共同关注的良性循环。

结语：

纳税人权益保护机制建设是税收治理的重要组成部分。通过完善法律体系、优化行政复议程序、推进税收信息化建设、创新信息共享模式和增强纳税人权益保护意识等措施，有助于构建更加公平、公正、透明的税收环境，促进税收治理水平的提升。同时，也为我国税收治理提供了有益的借鉴和启示。

参考文献：

[1]戴芳.发达国家纳税人权利保护官制度及其借鉴[J].涉外税务,2012(7).

[2]赵惠敏,陈楠、孙静.对纳税人信赖利益保护问题的分析[J],2015(11).