试析新形势下企业增值税与所得税的纳税筹划

试析新形势下企业增值税与所得税的纳税筹划

崔艳波

鹤壁煤业（集团）有限责任公司信息中心  

河南省鹤壁市    458030

摘要：在新形势下，企业增值税与所得税的纳税筹划具有重要意义。通过合理的纳税筹划，企业可以在遵守税法法规的前提下，降低税收负担，实现企业价值最大化或股东权益最大化。

关键词：新形势；企业增值税；所得税；纳税筹划；策略

引言

在新形势下，企业增值税与所得税的纳税筹划面临着新的挑战与机遇。随着我国税法的不断完善和税收政策的不断调整，企业需要不断适应新的税收环境，优化纳税筹划策略，以降低税收负担，提高企业效益。

1纳税筹划的意义和原则

1.1纳税筹划的意义

纳税筹划是帮助企业减轻税务负担，进一步控制企业的成本费用，让企业在激烈的竞争中站稳脚跟的方法。近年来，企业之间的竞争日趋激烈，企业税务负担的大小在一定程度上决定了企业的管理水平。企业只有建立科学有效的纳税筹划机制，才能实现降本增效。科学的纳税筹划要求企业在制定发展战略的过程中将纳税筹划的内容落到实处，时刻关注企业所处的行业动态和企业发展方向，控制可能发生的风险，并借助科学的纳税筹划机制减轻企业税务负担，避免企业可能遭受的损失。

1.2纳税筹划的原则

企业的纳税筹划要遵循一定原则，否则可能产生严重的风险。首先，合法性原则。企业纳税筹划要符合法律法规要求，如果脱离法律法规或“打擦边球”，那么很可能遭受税务机关的处罚。企业在纳税筹划的过程中，所有行为都要以法律法规为基础，以合法性原则为底线，避免得不偿失。其次，事前规划原则。企业纳税筹划要在纳税申报之前进行，根据法律法规的要求，在各项经济业务事项开展之前实现提前规划。企业只有在合法的前提下提前开展筹划活动，纳税筹划才能发挥应有的作用。如果在发生经济业务事项之后才开展筹划活动，那么很可能遭受税务机关处罚，产生重大风险。最后，有效性原则。企业纳税筹划要想产生预期的效果，就要减轻企业的税务负担或递延纳税。通过科学合理的纳税筹划措施，提高企业的经济效益，降低企业的经营成本，这样才能有效减轻企业的税务负担。

2企业增值税与所得税存在的问题

2.1税收政策变动频繁

近年来，我国税收政策频繁变动，企业在进行纳税筹划时需密切关注政策动态。税收政策的调整往往涉及到税率的调整、税收优惠政策的变动以及税制的改革等方面，这对企业的纳税筹划带来了较大不确定性。企业在进行纳税筹划时，需要充分了解和把握最新的税收政策，以确保筹划方案的合规性和有效性。

2.2纳税筹划方法单一

目前，许多企业在进行增值税与所得税纳税筹划时，仍依赖于传统的筹划方法，如选择合适的会计政策、合理安排费用支出等。这些方法在一定程度上可以降低企业的税收负担，但随着税收政策的不断丰富和完善，单一的筹划方法已无法满足企业的需求。因此，企业需要积极探索新的纳税筹划方法，以适应新形势下的税收环境。

2.3企业内部管理不足

企业在进行增值税与所得税纳税筹划时，需要有完善的内部管理机制作为支撑。然而，许多企业在内部管理方面存在一定不足，如财务报表不规范、内部审计不严格等，这些问题都会影响到纳税筹划的实施效果。为了提高纳税筹划的效果，企业应加强内部管理，完善财务报表体系，确保财务数据的准确性和真实性。

2.4税务风险防范意识薄弱

在税收征管日益严格的背景下，企业在进行增值税与所得税纳税筹划时，面临的税务风险也在增加。然而，许多企业对税务风险的认识不足，缺乏有效的税务风险防范措施。企业在进行纳税筹划时，应充分考虑税务风险因素，制定合理的筹划方案，并加强与税务机关的沟通与协作，以确保企业的税收安全。

2.5专业人才短缺

纳税筹划是一项专业性较强的工作，需要具备一定的税收法律法规知识和财务知识。然而，目前我国企业在这方面的人才储备相对不足，这在一定程度上制约了企业纳税筹划水平的提高。为了解决这一问题，企业应加强税收筹划人才培养，提高企业整体纳税筹划能力。

3增值税纳税筹划措施

3.1选择合适的增值税纳税人身份

根据我国税法规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策，但需要承担更高的税收负担。因此，企业在选择增值税纳税人身份时，需综合考虑自身经营规模、税收负担和优惠政策等因素，选择最适合自己的纳税人身份。

3.2优化增值税发票管理

增值税发票是企业进行增值税纳税筹划的重要工具。企业应充分利用增值税发票管理政策，合理安排进项税额和销项税额，降低增值税负担。例如，通过合理规划采购时间和金额，尽量避免出现进项税额不能抵扣的情况，同时合理安排销售合同，确保销项税额的及时确认。

3.3利用增值税税收优惠政策

我国税法规定了一系列增值税税收优惠政策，如简易计税方法、免税政策等。企业应充分了解和掌握这些优惠政策，符合条件的尽量申请享受，降低增值税负担。

4所得税纳税筹划措施

4.1优化企业组织结构

企业可以通过优化组织结构，实现所得税的合理筹划。例如，合理设置分支机构，利用分支机构税收优惠政策和亏损补偿机制，降低整体所得税负担。

4.2合理安排资本性支出和费用性支出

企业应合理安排资本性支出和费用性支出，尽量推迟资本性支出的确认时间，提前费用性支出的确认时间，以降低当期应纳税所得额，减少所得税负担。

4.3利用所得税税收优惠政策

我国税法规定了一系列所得税税收优惠政策，如研发费用加计扣除、高新技术企业优惠等。企业应充分了解和掌握这些优惠政策，符合条件的尽量申请享受，降低所得税负担。

4.4合理规划企业利润分配

企业应合理规划利润分配，充分利用税收政策对利润分配的优惠规定，降低所得税负担。例如，通过合理规划股利分配和利润留存，实现企业长期发展和税负合理降低。

5企业增值税与所得税的纳税筹划发展方向

5.1优化供应链管理

企业可以通过优化供应链管理，实现增值税进项税额的最大化，降低增值税税负。具体措施包括：选择合适的供应商，争取与供应商协商合理的支付条款，以延长支付时间；合理规划库存，避免库存积压，提高库存周转率；加强内部成本控制，降低采购成本，提高采购效益。

5.2利用税收优惠政策

企业可以充分利用国家出台的各种增值税税收优惠政策，降低增值税税负。例如：研发费用加计扣除政策、小微企业税收优惠政策等。企业应根据自身实际情况，合理规划经营活动，争取享受更多的税收优惠政策。

5.3合规经营

企业应严格遵守国家税法规定，确保企业经营活动合规，避免因违规操作而产生的增值税税负。企业应加强税务风险管理，提高税务合规意识，确保企业增值税纳税筹划的合法性。

5.4优化企业组织结构

企业可以通过优化组织结构，实现所得税税负的最优化。具体措施包括：合理设置分支机构，降低整体所得税税负；优化企业内部利润分配，实现整体税负最小化。

5.5利用税收优惠政策

企业可以充分利用国家出台的各种所得税税收优惠政策，降低所得税税负。例如：高新技术企业所得税优惠政策、小型微利企业所得税优惠政策等。企业应根据自身实际情况，合理规划经营活动，争取享受更多的税收优惠政策。

结语

总之，在新形势下，企业增值税与所得税的纳税筹划发展方向主要包括优化供应链管理、利用税收优惠政策、合规经营、优化企业组织结构、税收筹划与国际接轨等。企业应根据自身实际情况，灵活运用各种纳税筹划方法，降低税收负担，提高企业效益。同时，企业还应密切关注国家税收政策的动态，及时调整纳税筹划策略，以应对不断变化的税收环境。

参考文献

[1]孙薇.关于企业增值税纳税筹划的讨论[J].纳税,2020,14(13):35-36.

[2]张昆仑.企业增值税税务筹划研究与分析[J].环渤海经济瞭望,2021(3):145-146.