全面预算管理的企业成本管控探究

全面预算管理的企业成本管控探究

赵一微

身份证号：410325******062027

摘要：随着经济体制的转型升级，企业经营面临的外部环境更加复杂，影响发展的不确定元素越来越多，这对企业造成了严重威胁。为了抢占市场，企业需要将成本控制视为关键，以精准的成本核算来提高产品定价的合理性，并借助有效的成本控制手段提升经济效益。全面预算管理与成本控制关联性很强。实行全面预算管理制度，不仅能够为各个部门规划成本控制目标，还能动态监控成本管理流程。现阶段实施环节，一些企业经常会出现成本控制方面的问题，因此，从全面预算管理视角出发来对成本控制进行研究，对节约成本，提质增效有很大作用。

关键字：全面预算管理；成本管控；问题

引言：

在企业不断投入产出的过程中，大力管控成本开支能够为其创造更高利益。这种做法有利于企业将更多的资金集中用于生产扩张、技术升级和设备优化，增强市场竞争力。成本管控作为一种管理手段，其核心目标是预防成本超出预算，实现资金优化分配。作为财务管理的重要组成，成本控制不仅涉及对财务资源的管控，还包括对非财务资源的合理规划，以确保企业的运营活动能够有序进行，达成战略目标。

一、全面预算管理对企业成本管控的意义

1 促进企业高效盈利

企业的经济活动离不开成本支撑，因此实施成本管理对于确保投入的经济性至关重要。目前很多企业发展中过于专注缩减成本，使得内部设备老化、技术落后、环境恶劣等问题日益严峻，这些企业亟需建立成本控制意识，强化全面预算管理，实现收益分配的合理性，高效利用资金，避免在关键时机无法及时投资。此外，企业还应积极拓展盈利渠道，寻求更佳的收入增长点，使新设备、新技术及新环境成为推动盈利的重要力量。

2 增强企业竞争优势

实施全面预算管理手段符合企业战略发展需要，不仅指引着企业的前进方向，同时也确立了运营目标。在实施过程中，全面预算管理对企业的业务范畴进行规范，并将经营活动、战略目标、成本收益等因素相结合，形成了一个完整的管理体系，以管控各项经济行为，纠正预算差异。通过将预算贯穿到经济活动的整个环节，企业能够识别并针对成本控制中的薄弱环节采取相应的调整措施。因此，在成本控制的视域下，实施全面预算管理，有助于加大自身竞争优势，合理统筹资源，为企业运营提供有力支撑，并助力企业完成竞争与发展的双重任务。

3 提高绩效考核质量

要达成成本控制目标不是只由管理层努力就可以达到，它需要企业内所有环节、所有员工的共同参与和努力，以确保各自职责的明确，以及工作的协调配合。全面预算管理以其系统性的特点、针对性的要求和细致性的规划，不仅约束各员工的工作行为，同时也促进部门互动，强化内部控制，构建完善的全面预算体系。企业可以通过对成本控制预期与实际结果的偏差及其原因的分析，指导企业各个运营环节，制定成本控制策略，充分利用绩效考核的激励作用，以实现考核提升管理质量的目标[1]。

二、企业成本管控中存在的问题

1 缺乏全面预算管理的意识

目前有关成本管控不到位的原因，很多企业都集中在意识不足的问题上，众多企业缺乏正确的认知。从管理层角度看，他们没有将成本控制与预算编制结合起来，错误地认为只要将工作交给财务和非财务部门，就能有效控制成本，并未深刻理解采用全面预算管理方法对成本控制的必要性。而从财务部门角度看，作为全面预算管理的主导部门，未理清预算管理与成本控制的关系，导致两者相互孤立。最后从基层员工角度看，成本控制工作需贯穿整个业务流程，并依赖于全体员工的参与配合[2]。然而，许多员工未意识到自身的责任和重要性，将其视作财务部门的工作，缺乏参与，影响了成本控制效果。

2 成本预算组织体系不完善

成本控制是全面管理的关键部分，在实施过程中必须有健全的预算组织架构支撑。但现阶段，企业并未建立完善的成本预算体系。目前存在以下问题：其一是预算决策问题，企业尚未建立专门的成本预算决策机构，在确立预算目标时无法保证专业性，有关人员难以从战略发展的角度看待预算管理。其二是预算管理问题，预算管理工作并未单独设立，缺乏专业的成本预算管理团队。财务部门承担了这项工作，但这使财务部门工作压力增大，同时相关人员难以深入了解业务活动，经常在成本预算项目审核上出现失误。其三是预算执行问题，企业未在各个责任部门设置专门的成本预算管理职位，这使得在编制成本预算过程中，工作人员无法及时收集、分析财务数据，降低了预算的准确性，同时这一缺陷进一步妨碍了各责任部门有效地实施预算指标和预算指导理念。

3 成本预算编制准确程度不足

预算编制的合理性、准确性是全面预算管理的根本。但是，很多企业并未以科学、柔性的态度来应对编制工作。从预算编制流程上看，其规范性、系统性缺失。一般而言预算目标确立后，决策层应将此目标分配至各个责任部门，责任部门根据业务实际来细化目标，制定科学预算方案。然而现实里这些部门并未将预算方案初稿提交给决策层审查，而是直接开始预算执行。而从编制方法来看，企业并未充分考虑成本项目的特性。对于经常性及非经常性的成本项目，企业应当采用不同的预算编制技术。但出于减轻工作量的目的，某些企业在编制预算时倾向于简单地对历史数据进行删减，忽视了外部环境因素，使预算编制不够精确。

4 对成本预算执行过程的控制监督不到位

在实施全面预算管理时，必须要重视对成本预算执行的监管与控制。但是一些企业在此环节仅仅做表面功夫。管理部门在监控时并未全面了解业务活动的具体状况，难以分析透彻各部门所提交的预算执行数据是否真实准确，也无法评估直接材料、直接人工以及制造费用等关键数据的可靠性。同时针对成本预算企业缺乏完善的分析机制，在进行分析时时间间隔过长，往往以季度或年度为周期，很难实际发现各部门执行过程的状态和问题。另外管理部门监管工作缺乏效率，手工操作的模式并未完全摒弃，未能有效利用信息系统的功能来跟踪预算执行的进度并快速调整偏差率。

三、利用全面预算管理实现成本控制的方法措施

1  实现预算管理观念由“核算型向管理型”转变

为加强全面预算管理在成本控制中的作用效果，应转变工作模式。首先应构建一个预算定额标准体系。这有助于合理控制成本，降低超预算情况。同时该体系属于预算管理的重点构成，在确定定额标准时必须从企业战略发展高度出发，以实现资源合理分配为目的，涵盖生产经营管理过程中的所有关键环节。其次应将精细化管理理念与企业的预算定额管理联系起来。精细化管理将企业各个业务细化分类并统筹管理，能够辅助企业合理配置资源，提高盈利能力。通过融合精细化管理与预算管理理念，能够实现企业价值分析，通过管理会计工具和数据分析技术，对可控费用进行详细梳理，确定费用控制指标，并将其落实到各个环节，剔除非增值作业，优化费用控制准则，强化成本管控力度。

为了达到成本费用控制目标，可做好以下几方面工作。一是结合企业的所有的业务事项和环节来设置定额标准。综合分析各经营环节，明确关键节点，并展开多岗位识别，找出无效指令、责任不明、流程复杂等相关漏洞问题，简化复杂的流程，合理分配岗位职责，优化节点的流程设计，提升作业效率。特别是对于关键的业务环节要重点管控，并采用零基预算方法来设定标准。二是定额标准要合理量化和更新。许多企业在实施预算时面临执行率偏低或偏高的问题。应实事求是，依据企业实际情况采取相应的措施，分别制定定额标准。三是应建立标准化的预算程序，包括编制、调整、执行和监督等各个环节的规范要求，并确保各部门和各单位按照这些流程操作[3]。对于业务执行过程中出现的实际与定额标准上的冲突，应及时分析问题并给出应对措施。

2 建立健全业财融合机制

全面预算管理注重对企业各环节、各部门和各流程实施成本控制，这会涉及到运营管理环节和业务环节。基于此企业在进行成本控制时不光要加强预算管控力度，同时也要注意信息技术的融合发展，推动自身信息化建设，才能提高工作效率，确保各部门实现高效精准的沟通与协作，同时也能在已有的条件下推动业财融合新型财务模式，改建和完善内部成本管控机制。工作人员在推进业财融合以及大力实施成本管控过程中，需注意以下工作，首先成本管控必须配合企业战略发展目标来实施，同时要考察成本的战略空间、业绩以及情况，确保成本控制覆盖内部战略管理体系，建立成本管理组织。通过对财务行为及业务流程展开分析，确定对应成本以及必要性，减少非增值业务，最终节约成本增加效益，强化自身竞争优势。其次针对企业偏重追求效率的问题，在竞争加剧、政策日益完善的背景下，应维持效益与效率的平衡，以确保成本控制的有效性。

3 完善管理信息系统

在企业经营管理过程中，一个完善的管理系统是实施精细成本管理的关键，必须全面提升自身信息化程度。为此企业应先制定一套科学、合理的预算管理制度，明确预算管理的组织结构、职责分工、预算编制、审批流程、执行控制、分析考核等环节，确保预算管理的规范化和制度化。在搭建信息系统时，应全面搜集财务、人力资源、业务操作和生产等方面的数据，以便在此基础上对企业各项业务进行精细化成本控制。在此基础上，综合考虑各种因素，完善成本管理体系，将全体员工鼓动起来，达成预算目标，控制水平。可以通过平衡计分卡方法，来逐层落实成本管理。同时重视责任划分，将预算管理分解到各个责任中心，明确各责任中心的成本控制责任，实现预算的层层分解和落实。而针对系统操作方面，应发挥数据库功能，全面分析各类数据，构建新的成本管理模式及运行流程。针对信息系统所提供的数据，业务人员和管理人员要加以利用，提高成本计算和分析等工作质量。

4 注重培养复合型员工

员工是企业最珍贵的资源。为了实现长远发展，企业必须有充足的人员储备。为此企业必须重视人才建设，从人才发展角度制定培养计划，明确培养目标，协助员工自我提升，实现他们的个人价值。在进行人才招聘时，要从多渠道出发，同时针对内部员工，可通过组织读书会、建立竞赛平台等手段发掘潜在的杰出个体。此外，可以推行实施会计职称、资格评定措施，为员工提供更多职业晋升机会，改善财务人员薪酬偏低、晋升机会有限的问题。另外，要重视培养工作，定期开展培养课程。随着全面预算管理向精确、务实方向发展，各大企业对财务人员的要求提高

[4]。企业必须合理筹划资金并投入一部分到培训环节中，增加财务人员对业务流程培训的次数，确保财务员工能更熟练业务情况，以便他们能更有效地推进自身的工作。

结束语：

成本管控是增强企业盈利能力和实行精细财务治理的手段之一，对企业的长久发展有着不可替代的作用。然而现实中许多企业在成本管控方面存在诸多问题，如预算管理意识不足、预算编制不科学、成本预算组织体系不完善以及执行过程控制不足等。针对这些问题，本文提出了几点建议，旨在提高成本管控效果，强化全面预算管理的有效性。

参考文献：

[1]郑微. 基于全面预算管理的企业成本管控探究 [J]. 投资与创业, 2023, 34 (13): 128-130.

[2]黎瑜. 基于全面预算管理体系的企业成本费用管控策略研究 [J]. 企业改革与管理, 2023, (07): 92-94.

[3]李秋平. 企业全面预算管理流程及其成本管控分析 [J]. 财经界, 2021, (27): 59-60.

[4]徐莉苹. 推行全面预算管理对企业成本管控的作用 [J]. 现代经济信息, 2019, (09): 238.