做地模式对地方税收结构的影响及调整策略

做地模式对地方税收结构的影响及调整策略

胥岩

广州市财政局  广东 广州 510623

摘要：随着国家经济发展的不断推进，地方税收结构的调整和优化成为了实现可持续发展的关键一环。税收领域中，做地模式在地方税收结构中扮演着至关重要的角色。本论文旨在探讨做地模式对地方税收结构的影响，并提出相应的调整策略，以促进地方经济的健康发展。

关键词：做地模式；税收结构；影响；调整策略

随着我国城市化进程的不断加快，地方税收结构的重要性逐渐凸显。地方政府如何合理调整和优化税收结构，以适应经济发展的需要成为了亟待解决的问题。做地模式作为一种调整地方税收结构的手段，通过吸引投资、促进就业等方式，对地方经济产生着深远的影响。因此，深入研究做地模式对地方税收结构的影响，对于指导地方政府制定更加科学的税收政策具有重要意义。

1  做地模式的背景及概念

“做地”概念最早可追溯到2008年杭州市国土资源局印发的《关于杭州市经营性用地做地考核实施办法的通知》。杭州市率先在城中村改造中采用“做地”模式，由市级做地主体和区级做地主体负责统筹，对城中村改造的地块开展前期开发整理，完成生地到熟地的工作后，再交由土地储备中心入库以供出让。在这种模式下政府能够通过统一的规划和管理，控制房地产市场的发展，使市场更加稳定和可控。同时改造过程中，政府可以通过招标等方式获取相对优质的土地资源，保障城市建设的品质、城市环境的优美和居民的居住品质。

广州市规自局和住建局联合印发的《广州市统筹做地推进高质量发展工作方案》提出了做地的具体内容即“做地是指在政府指定范围内，由政府认定的国有企业筹集资金，配合属地政府实施征收补偿安置工作，实施道路、供水、供电、供气、排水、通讯、照明、绿化、土地平整等配套设施建设后将土地统一交由政府收储”。

归纳来说，做地模式，又称“地方政府主导模式”或“地方政府主导的财政模式”，是一种财政管理策略，强调将资源和权力下放到地方政府层面，以更好地适应不同地区的实际情况和需求。该模式的核心思想是通过地方政府更直接地参与资源配置和税收政策的制定，以实现地方经济的差异化发展和提高地方财政自给自足的能力。

2  做地模式对地方税收结构的影响

在做地模式下，地方政府在税收方面有一定的自主权，可以根据本地实际情况和需求进行税收调整和优化。做地模式对地方税收结构有着深远的影响，主要体现在以下几个方面。

首先，做地模式促使地方政府更加关注本地经济发展和产业结构。由于地方政府可以根据本地的实际情况进行税收调整，他们会更加关注本地产业的特点和需求，有针对性地制定税收政策，以促进本地产业的发展。这有助于优化地方税收结构，使其更符合地方实际情况，提高税收的有效性和可持续性。

其次，促使税种构成的多样化。做地模式鼓励地方政府根据本地实际情况调整税收政策，使得税种构成更加多样化。地方政府可能通过调整各类税收，如增值税、所得税、资源税等，以更好地适应本地产业结构和经济特点

再次，做地模式有助于实现税收的差异化管理。不同地区的经济发展水平、产业结构和人口状况存在差异，因此，通过做地模式，地方政府可以根据这些差异性制定不同的税收政策。这种差异化管理有助于更好地满足地方层面的需求，提高税收的精准度和灵活性，从而更好地促进地方经济的发展。

最后，做地模式能够激发地方政府的创新活力。在有一定税收自主权的情况下，地方政府将更加积极地探索各种税收政策的创新和实践。他们可能通过引入新的税收方式、优化税收激励机制等方式，不断尝试提高本地税收收入的途径。这种创新活力有助于推动地方税收结构的不断优化和提升。

然而，需要注意的是，做地模式也可能带来一些问题。首先，由于地方政府在税收方面的自主权增加，可能导致一些地方出现过度竞争，通过降低税收水平来吸引企业，从而影响国家整体税收水平。其次，一些地方政府可能存在滥用权力的问题，通过不当手段提高税收水平，损害纳税人的合法权益。

3  做地模式下的地方税收调整策略

4.1 完善税收政策

为了保证政府在实施做地模式时依然能够维持足够的税收收入，需要不断完善税收政策，以平衡各方的利益。首先，政府可以通过精准制定税收优惠政策，确保其目标明确，不仅能够吸引企业，同时也要求企业为地方财政做出实质性贡献。此外，对税收政策进行定期评估和调整，以适应经济环境的变化，确保政策的灵活性和有效性。在税收政策的制定中，需要平衡鼓励投资和维持财政稳定之间的关系，避免过度依赖企业的税收贡献，从而降低对外部经济波动的敏感性。

4.2 加强监管与规范

为防止做地模式下的滥用和不当行为，政府必须加强对企业的监管与规范。这包括建立健全的法规和制度，明确企业在享受税收优惠的同时需要履行的义务。加强税收数据的透明度，建立实时监测系统，确保企业真实报税，并及时纳税。在监管方面，政府可以加大对企业财务报表的审核力度，确保企业报税的真实性和准确性。同时，建立对不当行为的惩罚机制，提高企业对法规的遵守度，减少逃税行为。政府还应当积极倡导企业社会责任，鼓励企业在做地的同时积极参与社会公益事业，促使其更好地融入当地社区。

4.3 促进产业结构升级

为了提高企业的纳税水平，政府应当通过促进产业结构升级，引导企业向高附加值、高技术含量的产业方向发展。首先，政府可以通过设立科技创新基金、提供研发税收优惠等方式，鼓励企业增加研发投入，推动产业技术水平的提升。其次，建立产学研用相结合的创新体系，加强产业与高校、研究机构的合作，促进科技成果的转化和应用。另外，政府可以采取差别化税收政策，对高技术产业和绿色产业给予更大的税收激励，以引导企业向更为可持续和创新型的方向发展。通过这些手段，政府可以有效引导企业的经济活动，推动产业结构的升级，从而提高企业的盈利水平和纳税水平。

结语

做地模式对地方税收结构具有深远的影响，既能促进地方经济的快速发展，又可能带来一定的财政压力。因此，地方政府在实施做地模式时，需要审慎制定相关政策，注重协调各方利益，以实现税收结构的科学调整和经济的可持续发展。在今后的研究中，可以进一步深入探讨不同地区、不同产业对做地模式的响应以及调整策略的优化等问题，以提供更为全面和深入的研究成果。

参考文献

[1] 贺倩明.国家城市更新行动的 “进”与“退”[J]. 住宅与房地产,2022(12)

[2] 沈爽婷;王世福;吴国亮.走向善治型城市更新路径的广州思考[J]. 城市规划学刊,2022(02)

作者简介：胥岩（1979.10），男，汉，吉林省长春市人，本科，研究方向：财政管理。