加强灵活用工平台税收监管的思考

加强灵活用工平台税收监管的思考

童捷 种道安

国家税务总局银川经济技术开发区税务局 750001

国家税务总局银川市税务局 750004

摘要：灵活用工平台的快速发展为经济和社会带来了诸多好处，然而，在其发展过程中也出现了一些税收监管的挑战。为了保证税收公平，促进经济发展，以及保障工作者的权益，加强对灵活用工平台的税收监管显得尤为重要。本文通过分析利益冲突和现有监管框架的不足，提出了加强灵活用工平台税收监管的思考，并提出了建立评估机制和加强公众参与的措施。

关键词：灵活用工平台；税收监管；利益冲突

引言

在当今快速发展的数字经济时代，灵活用工平台以其独特的运营模式和灵活的工作安排，成为劳动力市场的重要组成部分，从网约车司机到自由职业者，灵活用工平台提供了前所未有的就业机会，促进了劳动力市场的多样化。然而，随着这种新型就业形态的兴起，其对传统税收体系带来了前所未有的挑战。本文旨在分析灵活用工平台税收监管面临的挑战，提出相关的政策建议，希望为税收法制的完善、税收征收机制的创新以及促进灵活用工平台健康发展提供参考和启示。

一、灵活用工平台的现状

（一）灵活用工平台的兴起

随着互联网和移动通信技术的快速发展，经济结构发生了深刻变化。社会对工作方式的需求更加多样化，人们开始寻求更加灵活的工作安排，以平衡工作和生活。同时，企业也在寻求更加高效、成本效益明显的人力资源解决方案。在这一背景下，灵活用工平台应运而生，迅速成长为连接自由职业者与需求方的重要媒介。灵活用工平台是指那些通过网络平台提供临时、灵活工作机会的在线市场或应用，它们允许个体根据自己的时间和能力，接受短期工作任务或项目。

（二）灵活用工平台的特征

1.灵活性：工作者可以根据自己的时间表和偏好选择工作，享有高度的时间和地点灵活性。

2.多样性：工作机会涵盖多个行业和职能，满足不同技能和背景的个体需求。

3.可访问性：通过移动应用或网站，人们可以轻松接入平台，无需传统的求职过程。

4.短期性：大多数任务或项目都是短期的，这与传统的长期雇佣关系形成鲜明对比。

（三）目前我国知名的灵活用工平台

1.共享经济和运输服务

滴滴出行：提供网约车、出租车叫车服务。

美团打车：除了美团的外卖服务外，还提供打车服务

2.送餐与配送服务

美团外卖：提供在线订餐和食品配送服务。

饿了么：另一大在线订餐和食品配送服务平台。

3.在线雇佣和自由职业平台

猪八戒网：连接自由职业者与企业，提供设计、编程、营销等服务。

码市：专注于软件开发和技术服务领域的自由职业平台。

4.众包平台：

众包中国：提供各类众包服务，包括设计、写作、翻译等。

5.家政与个人服务：

阿姨帮：提供家政服务，包括清洁、保姆等。

58到家：提供家政、搬家、维修等服务。

6.教育和培训平台：

VIPKID：在线少儿英语教育平台。

掌门1对1：提供在线一对一辅导服务。

7.健康和医疗服务：

春雨医生：提供在线医疗咨询服务。

8.创意和内容创作：

站酷：设计师社区和创意服务市场。

B站（哔哩哔哩）：虽然主要是一个视频分享平台，但也为内容创作者提供了成长和变现的机会。

这些平台展示了灵活用工模式在我国的多样性和广泛应用，不仅限于传统的共享经济领域，还扩展到了专业服务、创意产业、教育培训等多个行业。

（四）灵活用工平台的兴起对经济社会的影响

灵活用工平台的兴起对经济社会产生了深远的影响，尤其在劳动市场、税收收入、社会就业结构等方面。这些影响既包括积极的一面，也有其挑战和需要关注的问题。

1.对劳动市场的影响

（1）增加了就业机会：灵活用工平台为不同背景和技能水平的工作者提供了大量就业机会，尤其是对于年轻人、学生、兼职求职者和家庭主妇等群体，增加了就业的灵活性和多样性。

（2）改变了工作模式：传统的早九晚五全职工作模式受到挑战，越来越多的人转向灵活的工作安排，包括远程工作、自由职业和项目合作等，这促进了工作与生活平衡的实现。

（3）劳动力市场流动性增强：灵活用工平台提高了劳动力市场的流动性，使得劳动资源能够更快速地响应市场需求的变化，提高了整体的经济效率。

2.对社会就业结构的影响

（1）就业结构多元化：灵活用工平台推动了就业形式和行业的多元化，不再局限于传统行业和全职工作，促进了劳动市场的灵活性和包容性。

（2）工作稳定性和社会保障的挑战：虽然灵活用工提供了就业机会，但相比传统全职工作，这些工作往往缺乏长期稳定性和完善的社会保障，如养老保险、医疗保险等，这对社会保障体系提出了新的要求和挑战。

（3）技能发展和职业生涯规划：灵活用工平台促进了个体技能的快速发展和适应性提高，但同时也要求工作者更加注重自我驱动的职业发展和终身学习。

3.对税收工作的影响

（1）税收征管挑战：灵活用工的增加为税务机关带来了征管上的挑战，由于工作性质的灵活和非传统，传统的税收征管机制难以适应，存在税收漏失的风险。

（2）创造新的税收来源：随着灵活用工平台的发展，新的商业活动和服务产生了新的收入来源，为政府税收提供了增长点，尤其是在数字服务、在线交易等领域。

二、灵活用工平台带来的变化

（一）灵活用工平台对社会经济的影响

灵活用工平台所面临的税收监管挑战对经济、社会和税收公平性带来了一系列负面影响。这些挑战不仅影响到了灵活工作者和平台企业，也对政府的税收策略产生了深远的影响。

1.对灵活工作者的影响

税负不明确：由于税收政策和监管体系未能充分适应灵活用工的特点，许多灵活工作者面临税负不明确的问题，不确定如何正确申报收入和缴纳税款，这可能导致他们承担过高或过低的税收负担。

社会保障缺失：灵活工作者由于缺乏清晰的雇佣关系，可能无法享受传统雇员的社会保障福利，如医疗保险、养老金等，这增加了他们的社会和经济不稳定性。

2.对平台企业的影响

合规成本增加：随着税收政策的不断调整和监管要求的加强，平台企业需要投入更多资源来确保合规，包括改进内部数据管理系统、提供工作者教育和支持等，这些都增加了企业的运营成本。

商业模式受挑战：税收监管的加强可能会影响平台企业的利润模式，尤其是当被要求为工作者提供更多保护和福利时，可能需要重新考虑其商业模式和成本结构。

3.对政府税收策略的影响

税收收入不稳定：灵活用工带来的税收征管挑战可能导致政府税收收入的不稳定和不可预测，影响政府的财政规划和公共服务的提供。

税收公平性受损：如果灵活用工的收入和税负管理不当，可能导致税收体系中的不公平现象，例如，相比于传统雇员，灵活工作者可能承担不相称的税收负担或享受不到应有的税收减免。

政策制定挑战：灵活用工的增长要求政府在保持税收公平性和适应经济变化之间找到平衡，这对税收政策的制定和实施提出了挑战，需要政府不断更新和调整税收策略来适应新的劳动市场形态。

（二）灵活用工平台带来的相关方利益冲突

1.灵活工作者的利益：灵活工作者追求的是更高的工作灵活性、更好的收入机会以及更广泛的职业选择。这就造成灵活工作者可能与平台企业在收入分配、工作条件、社会保障等方面存在冲突。他们可能认为平台企业应提供更好的保障和支持，而不仅仅是工作机会。

2.平台企业的利益：平台企业追求的是商业利益最大化，包括扩大市场份额、降低运营成本和提高效率。这就造成平台企业为了降低成本和提高灵活性，可能与灵活工作者在福利、收入保障等方面产生冲突。同时，与政府机关在税收政策和劳动法规的合规性方面也可能存在冲突。

3.政府机关的利益：政府机关关注的是税收公平、就业稳定、社会保障和经济发展。为此政府需要在促进灵活用工平台发展和确保税收公平、劳动者权益保护之间找到平衡。这可能与追求最大化利润的平台企业和追求更多自由度的灵活工作者产生冲突。

（三）灵活用工平台给税收监管带来的挑战

1.增加了税收漏洞：

（1）工作者分类问题：灵活用工平台上的工作者往往被归类为独立承包商而非传统意义上的雇员，这使得他们不适用于传统雇佣关系下的税收征管机制。因此，一些应由雇主负责的税务责任转移给了工作者本人，增加了税收漏洞的风险。

（2）收入申报不准确：由于收入来源分散且不稳定，工作者可能无法准确报告所有收入，特别是在缺乏有效监管和自我申报机制的情况下，增加了逃税和漏税的可能性。

2.增加了征税难度：

（1）收入变动性：灵活用工者的收入波动较大，难以预测和跟踪，这对税务机关定期征税造成了困难。

（2）跨境服务问题：许多灵活用工平台操作跨境业务，工作者和服务接受者可能位于不同国家或地区，这给税收来源和税收归属的确定带来了复杂性。

（3）信息收集与管理：有效收集和管理灵活用工者的工作和收入信息需要先进的技术支持和数据管理能力，但当前的系统还不能完全适应这一需求。

3.增加了信息不对称：

（1）平台与税务机关之间的信息不对称：灵活用工平台拥有大量关于工作者工作量和收入的数据，但这些数据可能没有完全共享给税务机关，使得税务机关难以准确评估税收义务。

（2）工作者的知识缺乏：许多灵活工作者可能缺乏必要的税务知识，不完全了解自己的税收责任和权益，导致无意中的税收遵从问题。

三、加强针对灵活用工平台税收监管的建议

(一）政策改进建议

针对灵活用工平台发展过程中遇到的税收监管挑战，提出有针对性的政策改进建议。

1.修订税法以反映新的劳动模式

明确工作关系分类：修订现有税法，明确界定独立承包商和传统雇员的标准，以反映灵活用工的特性。确保税法的定义和规定能够适应灵活工作模式的多样性。

适应性税率和税收优惠：为灵活工作者设计适应性税率和税收优惠政策，考虑到他们收入不稳定的特点，提供一定的税收减免或优惠，鼓励合法纳税。

2.优化税收征收机制

简化税务申报流程：为灵活工作者提供简化的税务申报流程和工具，包括在线申报系统和移动应用，降低纳税门槛，提高税务合规性。

采用预扣预缴机制：鼓励或要求平台企业对灵活工作者的收入实行源泉税制，即收入发放时即扣除相应税款，减少灵活工作者的税务负担和遵从成本。

3.强化信息披露要求

加强平台企业的信息报告义务：要求平台企业定期向税务机关报告工作者的工作和收入情况，提高收入信息的透明度和准确性。

建立工作者和平台之间的信息共享机制：鼓励或要求平台企业向工作者提供详细的收入报告，帮助工作者准确申报税务。

4.促进跨部门合作

建立多部门协调机制：促进劳动、税务和社会保障等相关部门之间的信息共享和政策协调，形成一致的监管框架和政策导向。

国际合作和信息交换：对于跨国经营的灵活用工平台，加强国际合作，建立有效的信息交换和税收征管协议，防止税基侵蚀和利润转移。

5.加强工作者教育和支持

提供税务宣传教育和咨询服务：通过在线课程、研讨会和咨询服务，为灵活工作者提供税务知识教育，帮助他们更好地理解和履行自己的税收责任。

建立纠纷解决和援助机制：为灵活工作者提供税务纠纷解决服务和法律援助，保护他们的合法权益。

（二）政策实施策略

实施上述政策改进建议需要一个综合的策略，涉及短期行动计划和长期目标，同时也需要预见并应对可能面临的挑战。

1.短期行动计划

（1）现行政策审查和修订：

启动对现行税法和相关劳动法规的全面审查，识别不适应灵活用工模式的地方。短期内修订或制定新的指导文件，明确灵活工作者和平台企业的税收责任和权利。

（2）加快技术和系统升级：

快速开发和部署简化的税务申报系统，特别是针对灵活工作者的在线申报工具和移动应用。建立起初步的信息共享平台，促进政府部门之间的数据交流。

（3）加强教育和宣传：

发起针对灵活工作者的税务知识教育和宣传活动，提高他们的税务合规意识。为平台企业提供指导，帮助它们理解新的报告要求和合规责任。

2.长期发展目标

（1）建立稳定的多方协调机制：

长期内建立一个持续的对话和协调机制，包括政府、平台企业和工作者代表，以监控政策的实施效果，并根据需要进行调整。加强国际合作，特别是在跨境税收征管和信息交换方面，以应对全球化带来的挑战。

（2）完善社会保障体系：

探索和实施灵活工作者社会保障计划，包括健康保险、养老金等，以提高灵活工作者的社会保障水平。鼓励平台企业参与工作者的社会保障和福利计划，通过政策激励或共享成本等方式。

（三）建立健全监管和评估机制

为确保政策改进能够达到预期目标，并能够根据实施效果进行及时调整，应建立有效的监督和评估机制。

1.设立专门的监管机构

成立一个专门的监管机构或小组，负责监督政策实施的全过程。这个机构可以是现有税务或劳动部门的一个分支，也可以是一个新的跨部门组织，包括政府、平台代表、工作者代表和其他利益相关方。

2.制定明确的评估指标

在政策设计阶段就明确评估指标，包括但不限于税收合规率、灵活工作者的社会保障覆盖率、平台企业的合规情况、税收收入的变化等。设定具体、可量化的目标，以便在评估过程中有明确的比较基准。

3.实施定期和不定期的评估

定期进行政策效果的评估，以收集持续的数据和反馈，评估频率可以根据政策的性质和目标来确定。实施不定期评估，以应对突发事件或政策实施过程中出现的新情况。

4.采用多种评估方法

采用包括定量分析和定性分析在内的多种评估方法，利用统计数据、问卷调查、个案研究等多种手段获取信息。鼓励第三方评估，如学术机构、研究组织进行独立的政策效果分析，以增加评估的客观性和公信力。

5.建立反馈和调整机制

确保有一个明确的机制，将评估结果反馈给政策制定者和执行者，以及公众，确保政策的透明度。根据评估结果，及时调整政策措施。如果评估显示政策未能达到预期效果，或产生了未预见的副作用，应根据实际情况进行必要的调整或完善。

6.加强公众参与

鼓励公众、特别是灵活工作者和平台企业积极参与到政策的监督和评估过程中，通过公开听证会、在线论坛等方式收集他们的意见和建议。公众参与不仅可以提高政策的接受度，也可以为政策制定和调整提供更多的视角和信息。

随着灵活用工平台的不断发展，对经济和社会结构产生深远影响，迫切需要更新税收政策和监管框架以应对新兴挑战，确保税收公平、促进经济发展，同时保障工作者的权益。未来的探索将需要政策制定者、企业和社会各界的共同努力，通过创新、合作和持续改进，构建一个既高效又公正的税收监管体系，为灵活用工平台的健康发展奠定坚实基础。

结语

灵活用工平台的兴起给税收监管带来了新的挑战，但也为创新和合作提供了机会。加强灵活用工平台的税收监管需要政策制定者、企业和社会各界的共同努力。通过创新、合作和持续改进，我们可以构建一个既高效又公正的税收监管体系，为灵活用工平台的健康发展奠定坚实基础。

参考文献

[1]朱卫东,张福伟,吴勇.完善灵活用工平台企业税收风险管理的建议[J].税务研究,2023,(12):137-143.

[2]吴洪松.平台经济税收治理研究[D].山东财经大学,2023.

[3]杨紫鑫.基于数字化平台的零工经济税收遵从问题研究[D].上海海关学院,2023.

[4]阮玉玲.智慧税务背景下平台经济税收征管问题研究[D].安徽财经大学,2023.

作者简介：童捷 1964.09.29 男 陕西汉中 汉族 本科 副高级 专技七级 国家税务总局银川经济技术开发区税务局 研究方向:税收、会计