国外贷援款项目管理的审计建议

国外贷援款项目管理的审计建议

张立志   马玉磊

云南省审计厅  650021

云南省农业农村厅   650021

摘要：当前国际形势变幻莫测，面对逆全球化、阵营化和新冷战等新情况，中国唯有保持战略定力，以更加有效的对外开放服务国内经济大循环，才能在新挑战下实现新跨越、新发展。国外贷援款项目是我国与国际金融组织和外国政府及贷款机构开展财政金融合作的重要基础和纽带，是利用外资服务经济内循环的重要渠道，也是统筹国内国际两个大局的重要抓手

关键词：国外；贷援款；项目管理；审计建议

引言

在今年年初开展的湖北省国外贷援款项目审计中，“资金9亿元人民币，被审计单位47个，涉及房产、道路、医疗、环保等多个大类”的“1+3”项目，被分配给荆州市审计局。荆州市审计局立即派出5名审计骨干组成审计组远赴外市，集中攻坚60昼夜，提交2份报告3份小结，出色完成任务。面对人员少、时间紧、任务重的重重压力和困难，荆州审计组创新“四看两分析”高效审计模式，开展“分类分重点”研究型审计，取得良好效果，受到多方一致好评。

1国外贷援款项目概况

多年来，我国与世界银行、亚洲开发银行等国际金融组织和外国政府开展了内涵丰富的合作，开展的项目广泛涉及交通、环保、农业、林业、教育、卫生、扶贫等多领域，取得了令人瞩目的成果。一方面，引进了资金和技术。国外贷援款资金的使用在一定程度上缓解了我国建设资金不足的瓶颈制约。引入的先进设备和技术在一定程度上缩短了与国际先进水平的差距。另一方面，引入了先进的管理经验，推动观念更新和制度创新。国外贷援款项目以具体项目为依托，既引“制”又引“智”，通过规范化的运作机制及其智力资源，推动相关行业体制机制创新，促进观念更新。

2国外贷援款项目管理的审计建议

2.1“四看两分析”，创新审计方式

在工作实践中，摸索出“贷款看资金、购置看资产、工程看变更、运营看绩效，异构大数据分析资金资产变化、高科技图形叠加分析图形差异”新路子。一是严格对标构建“数据档案”摸清项目实情。为落实审计署和省审计厅对项目审计的标准和要求，审计组对该市某物流基础设施建设项目年度财务收支、项目执行情况，以及新开行贷款某紧急援助项目、某国政府贷款某人民医院购置医疗设备项目、世界银行贷款某流域污染治理项目的资产管理使用和效益情况进行详细的审计调查。通过收集整理形成该市国际金融组织和外国政府贷款项目投资情况、资产基本情况、资产管理和使用情况的3大数据，生成4个项目的电子数据表，进而以数据形式掌握了所有项目基本情况。二是多措并举创新“四看模式”规范审计程序。在详细掌握被审计项目的大数据基础上，通过总体研究、分析、梳理，根据不同的项目特点进行归纳，总结得到“四看”模式规范审计程序。即：贷款看资金，根据资金流向追查到底，确保资金使用安全，避免损失浪费；购置看资产，凡是建设投资资产一律查看是否真实、是否保值增值，避免国有资产损失浪费发生；工程看变更，建设项目发生低价中标后追加变更投资的，一律追查程序是否合法、是否存在利益输送，以审计手段维护建设工程合法合规性；运营看绩效，重点关注项目建成后的绩效是否达标，分析绩效不达标产生的原因等。三是对比差异实行“两个分析”发现疑点问题。异构大数据分析资产资金变化。通过打破常规审计思路，坚持问题为导向，大力开展大数据归集研究。对建设投资项目资产表进行多年度分析比对，项目资金投资进行多年度支付比对分析、财务凭证数据进行支付比例分析等，提取疑点数据与固定资产现场核实相结合发现问题。如财务账反映固定资产折旧还在，核实固定设备已经私自报废处理等。高科技图形叠加分析图形差异。利用无人机航拍图与设计施工图叠加比对，施工图与竣工图数据叠加比对，“设计图+施工图+航拍图+竣工图”叠加比对分析等高科技技术，发现工程设计、施工、验收、交付使用中存在差异的疑点问题。特别是项目中存在的设计与施工不一致、偷工减料、部分未完工工程却已支付工程款的问题。以高科技技术手段提高发现问题效率，进一步提升多项目统筹背景条件下审计发现疑点的能力。

2.2加强审计成果运用，提升审计成果层次，压实审计整改责任

国外贷援款项目审计报告具有一定的独特性：审计机关出具的中英文审计报告的主要使用者是国外贷援款提供方，而非审计对象。目前，审计报告主要是通过被审计单位报送国外贷援款提供方，同时报送审计署。虽然部分地区已开始探索将国外贷援款项目审计与预算执行、政策跟踪等审计项目统筹开展，促进审计内容贯通和成果共享，但国外贷援款项目审计成果运用总体来讲仍不充分。加强审计成果运用。将审计报告抄送被审计单位属地审计委员会并由属地审计委员会转发审计、财政、组织、纪检监察等部门，贯通融合国外贷援款项目审计监督与地方审计、财政、组织、纪检监督等多种监督方式的协同配合，与地方预算执行审计、领导干部经济责任审计、重大政策措施贯彻落实情况审计、巡察巡视等紧密结合，共享审计成果，形成监督合力，促进国外贷援款项目审计报告价值最大化。发挥研究型审计优势，强化“一果多用”，提升审计成果层次。在国外贷援款项目审计发现问题纳入地方审计机关向本级政府的审计结果报告和受地方政府委托向本级人大作的审计工作报告的基础上，进一步提高政治站位，把国外贷援款项目审计工作放到党和国家工作大局中去考虑和定位。基于国家治理的宏观视野，着重研究“国之大者”的理论内涵与实践指向，运用普遍联系的思维和观念，通过提炼、整理和综合，挖掘共性、倾向性、苗头性问题，分析体制机制原因，形成更高价值的审计成果，如要情专报、综合报告、审计论文等，向有关部门提出意见建议，为党委、政府决策提供参考，不断提升审计监督效能。

2.3加强对工程设计、监理、造价咨询等服务机构履职行为的监管

国外贷援款项目管理质量和绩效在很大程度上取决于设计、监理、造价咨询等服务机构所提供的服务质量。一是要创新联动机制形成监管合力。各级建设行政主管部门、招投标管理机构、质量安全监督机构、市场管理机构等职能部门以及行业协会之间要加强沟通协作，上下联动，规范工程咨询服务市场，加大对国外贷援款项目设计、监理、造价咨询单位规范执业的监督管理力度，督促服务机构全面履行乙方职责。二是强化对咨询服务的全面管理，推行动态考核评价机制。按项目建立台账，对咨询服务机构按项目实施进展阶段进行动态考核、详细评价，全面考核服务机构的业务能力、工作效率、职业道德等相关情况，并与服务费适当挂钩，推行优质优价。三是建立咨询服务信用库，建立健全竞争淘汰机制。比如，对设计图纸通过图审、二次优化等方法进行监督复核；对造价咨询通过两家中介“背靠背”提供成果后比对、抽查复核等方法进行监督检查。

结语

开展国外贷援款项目审计，是国家审计机关的一项法定职责。审计机关在国外贷援款项目协定生效后的建设期和项目竣工验收后的使用期内，依法对项目和项目执行单位财务收支及项目执行情况的真实性、合法性和效益性进行审计监督，并按时保质保量出具国外贷援款项目审计报告。

参考文献

[1]席海昕.外资审计发现的常见问题及建议[J].现代审计与经济,2018(4).

[2]周丽娜.农业利用国外贷援款项目存在的问题及对策[J].经贸实践,2015(7).

[3]李鹏.准确把握国外贷援款项目规律促进外资审计不断提质增效[J].审计月刊,2021(6):14-17