如何提升社会审计参与内部审计的质量

如何提升社会审计参与内部审计的质量

肖秋妹

四川中振会计师事务所有限责任公司  四川省  成都市  610041

摘要：目前我国国有企业、行政事业单位内部的审计管理工作大多存在着审计制度不全、执行力度不足、人员素质不高、审计技术落后等问题。因此需要在单位内部审计中引入社会审计，内外协作，共同管理，为内部审计管理工作的发展进步开辟新通道。

关键词：社会审计；内部审计；质量提升

前言

审计属于单位内部经营管理的一个重要环节，内部审计的存在既可以帮助公司高层领导管理其他基层工作成员，也能够优化组织管理，对经营发展提供精准的点评，为单位发展提供可靠依据。但目前我国单位的内部审计机构缺乏一定的独立性，参与审计工作的人员素质良莠不齐，导致单位内部审计的工作质量不佳[1]。因此，本文旨在分析引入社会审计参与内部审计工作，对提高单位内部审计质量的作用。

1 内部审计与社会审计的合作现状

1.1内部审计与社会审计

内部审计工作的目标是实现单位发展目标，其工作依据是单位内部审计的相关规定和审计准则等。社会审计工作的目标是对被审计单位的财务报表的合法与公允性发表相关审计意见，其工作依据是注册会计师法等。审计机构可以根据规定向社会审计组织购买相关审计服务[2]。

1.2合作的模式与现状

内部审计与社会审计之间一般采取联合审计模式，指双方共同参与审计项目，审计资料共享。内部审计与社会审计的有效合作，不仅可以提高审计的工作效率，还能够降低审计成本，从而提高内部审计的综合管理质量。然而，内部审计和社会审计的合作中也存在一些问题，例如双方沟通不畅、职责定位较为模糊、工作规范不统一等。这些问题不仅影响了审计质量，还在一定程度上导致了资源浪费情况。

2 提高社会审计参与内部审计质量的对策

2.1社会审计机构多举措从自身做起

社会审计机构应持续提高其审计团队的专业水平，审计人员应具备相关领域的专业知识和技能，并了解企业的内部控制要求。首先，社会审计机构可以建立一套有效的审计方法和程序，包括确定审计范围、制定审计计划、采集符合准则的审计证据，以及进行审计分析和发现问题等，确保审计工作的全面性和准确性。其次，社会审计机构应不断改进其审计方法和实践，根据内部审计的反馈和建议，修订和完善审计准则和规范，提升参与内部审计的质量和效果。此外，社会审计机构还可以引入创新技术和工具，如数据分析、人工智能等，提高审计的效率和准确性。

2.2制定明确的审计准则和规范

内部审计部门应与社会审计机构和其他利益相关方合作，制定明确的审计准则和规范，包括社会审计参与的要求、审计程序和方法、审计报告的格式等，以确保审计工作的一致性和专业性，指导社会审计参与内部审计的实施。同时要重视准则的适用性，审计准则和规范应根据实际情况进行制定，包括考虑企业的行业特点、规模和复杂度，以及社会审计机构的专业领域和能力，以确保其适用于特定的内部审计工作和社会审计参与的内容。此外，内部审计部门还应提供培训和指导，包括举办培训课程、提供文件和指南，并定期与社会审计机构交流讨论，以确保社会审计机构和内部审计人员了解和遵守制定的准则和规范。

2.3定期审查和评估社会审计机构

内部审计部门应定期审查和评估参与内部审计的社会审计机构，并根据评估结果持续改进工作流程和方法，提升审计工作的水平和质量，确保其具备专业能力和独立性，能够提供高质量的审计服务[3]。一是确定评估标准：内部审计部门应制定一套评估标准，用于审查和评估社会审计机构的能力和独立性，评估包括专业知识、经验、技术能力等。二是收集信息：内部审计部门应定期收集社会审计机构的相关信息，包括其组织结构、人员资质、项目经验等，以了解其能力和业绩。三是进行审查和评估：根据评估标准，内部审计部门可以进行审查和评估社会审计机构。这可以包括对其项目报告和审计结果的审查，与机构代表的沟通，甚至是现场访问。四是提供反馈和改善机会：审查和评估的结果应向社会审计机构提供反馈，包括评估的强项和改进建议。内部审计部门可以与社会审计机构合作，讨论改善措施，并制定相应的行动计划。

2.4设立适当的审计委员会

内部审计部门可以设立一个审计委员会，由内部审计部门、独立审计师和社会审计机构的代表组成[4]。委员会负责监督内部审计工作的质量，并提供独立的审计意见和建议。多方参与：审计委员会成员应包括内部审计部门的代表、社会审计机构的代表和独立审计师，以确保综合的审计视角和多方利益的考量。独立性保障：委员会成员应独立于被审计的业务和管理层，并不受其影响，这有助于确保审计的客观性和公正性。专业能力：委员会成员应具备相关的审计专业知识和经验，能够充分理解和评价内部审计工作的质量。信息共享：审计委员会应建立有效的信息共享机制，确保审计委员会成员了解审计进展、审计发现的问题以及内部审计部门的意见和建议。独立审查：审计委员会可以对内部审计工作进行独立审查，确保审计工作符合相关的法规和准则，并提供审计意见和建议。监督与改进：审计委员会可以对内部审计部门的工作进行监督并提出改进建议，确保内部审计的质量不断提高。

3 结论

随着社会的进步发展，国有企业与行政事业单位会面临复杂的经营环境，提高内部审计质量有利于帮助单位更好地适应环境，解决经营难题。但在社会审计和内部审计合作工作中存在诸多问题，需要从社会审计机构质量自身抓起，重视规范的建立，加强质量监督管理，综合提升审计力量，提高审计质量。

参考文献

[1]苏莉.企业内部审计质量影响因素研究[J].上海商业,2023,(11):125-128.

[2]杨恭紫.政府购买社会审计服务的理论分析[J].现代审计与会计,2023,(08):29-30+46.

[3]朱志群.国有企业内部审计质量控制机制研究[J].中小企业管理与科技,2023,(21):122-124.

[4]傅金平.高校内部审计购买社会服务研究[J].财会通讯,2023,(11):120-123+130.