企业全面预算管理体系构建的策略

企业全面预算管理体系构建的策略

郭宇

辽宁保安有限公司

摘要：预算管理是企业实现自身稳定发展的有效管理工具。企业应当结合企业整体规划目标与实际业务发展情况，确定预算管理的工作方向，明确其在企业运行管理中的重要地位，稳步推进，重视预算管理工作各个环节的管控，促使企业全体人员都可以有效参与进来，紧密联系、相互配合、协同工作，有助于预算管理工作有序开展。另外，企业只有健全权力监督制约机制，完善内部监督体系，对预算管理活动实行全过程、全方位的监督与管控，并对各项资金的流向与流量加以监管，严格规范内控管理工作，才可以提升预算管理的成效，进一步提高企业风险防范化解的能力。

关键词：全面预算管理；问题；对策

预算管理，是指企业站在宏观发展的角度，运用科学的管理工具，对各项管理活动的开展制定具体的计划，科学筹划，确保各项工作顺利实施的管理活动。预算管理的最终目的是提高企业价值，确保企业可持续发展，企业实施预算管理，可以深化战略目标执行与实施，帮助各部门人员明确工作目标与努力的方向，有效地协调了各个部门的关系，提高各部门的协同性，确保各项资源的合理配置。

1.企业全面预算管理问题

1.1预算管理意识不足，各部门权责关系不明确

全面预算涉及到企业运营管理的方方面面，只有全体人员树立预算管理理念，将预算管理理念覆盖到业务全过程，并对预算管理工作形成正确的认识，积极贯彻落实预算管理目标，才可以确保预算管理工作顺利开展。但部分企业管理层对预算没有形成充分、正确的认识，无法对预算管理相关管理理念、内容、手段加以了解，对预算管理工作还停留在预算编制阶段，忽视了对预算分析、控制与评估等环节的管控，也忽视了预算管理的质量，财务人员在预算管理的业务能力与专业理念上知识储备不足，不能很好地组织开展预算管理各项环节的工作并未实行全过程预算管理，随意调整预算、预算执行不力等现象频出，严重影响预算管理发挥作用。或更多地关注业绩，将更多的精力都投入到业务活动的发展以及企业整体经营效益方面，并没有过多地关注预算管理工作，对预算管理发挥的实际作用也没有加以研究与分析，业务人员没有真正参与到预算管理活动中，无法向财务人员及时提交真实、准确的数据，影响预算编制的科学性。此外，预算管理是一项系统化的工作，需要各部门协同配合，有些企业并没有对各部门权责关系进行明确，每个部门对其在预算管理活动中的具体职能与工作内容也不甚了解。因此，各部门无法积极履行自身的工作职责，导致预算管理目标难以实现。

1.2预算管理体系与流程不健全

预算管理体系与流程不健全，对企业预算管理的规范性与流程性产生了不利的影响，无法有效引导全面预算管理工作的有序开展。企业并未构建全流程的预算管理体系，包括事前预测、事中分析与控制以及事后考核与改进等环节的管理体系，无法对预算管理各个环节的工作进行规范，对企业提升整体运行效率具有不利影响。例如，企业并没有建立有效的预算执行监督机制，没有明确监督活动的内容、形式和方法，也未对各项资金支出流程进行全过程的监控，没有对本企业运行状况进行系统的分析，导致收支业务归口不清，权力监管不力。同时，企业还缺乏预算管理组织体系，并没有结合本企业实际发展情况合理设置组织机构，各层级预算管理机构不能严格履行自身的工作职责，不能认真践行预算管理理念，影响预算管理整体成效。资金管理体系也缺乏合理性与完善性，企业并不能健全资金支出审批管理制度、资金预算制度、筹资管理制度与现金管理制度等，无法对资金的收支活动进行有效地约束与规范，难以通过强化资金管理来实现资源的合理配置。

1.3预算信息反馈不及时，结果应用不足

企业只有及时将预算考核结果加以反馈，提高各部门之间的协同性，才可以及时纠偏，有效地控制成本支出。缺乏完善的预算信息反馈体系，并不能对预算信息反馈的目的、标准以及程序等内容进行明确，未及时跟踪监控项目的执行情况，难以及时掌握项目进度与各项资金收支情况，也就无法结合本企业实际情况对预算目标与预算执行情况进行对比分析，无法动态收集各类预算信息，难以将预算信息及时反馈并进行调整纠偏。与此同时，企业也未建立健全有效的沟通机制，无法运用多元化的沟通交流方式实现预算数据共通共享，各部门之间存在交流壁垒，影响预算信息反馈的效率与准确性。企业未树立预算绩效责任意识，管理层只关注预算考核工作，认为只需要完成了考核评价工作即可，并没有重点关注预算考核结果的应用，评价结果与项目次年预算未挂钩，无法有效指导并合理安排各个项目的预算支出。加之，企业并没有对绩效评价结果应用活动制定规范的管理文件与流程，部分企业只是将评价结果反馈给相关实施单位，并未重视目标调整、预算调整与评价结果公开等环节，无法形成系统的闭环管理，极大地降低了各部门预算绩效评价的积极性。

1.4内部监督机制不完善

企业未完善内部监督机制，审计人员的监督范围局限在与资金收支活动相关的工作，但却不能对其他方面的工作加以监督与控制，更无法对预算管理各个环节实行精细化的管控与过程追踪，无法真正发挥内部监督的职能与作用。企业未重点关注内部审计岗位的设置，或只是由财务人员代为履行监督职责，并未明确审计人员的工作权限与职责，审计人员缺乏丰富的工作经验，并不能合规、有序的组织开展内部审计监督工作。除此之外，企业并未重视信息化应用，未构建完善的预算管理全过程追踪与控制系统，不能对整个预算管理活动形成可视化监管，难以及时发现预算管理中存在的问题，各部门也不能有效运用大数据技术实现数据共享，导致各部门之间存在沟通壁垒的问题，因此就无法形成各部门相互监督、互相配合的管理机制，给企业预算管理实施工作带来了一定的阻力。

2.企业全面预算管理体系构建的策略

2.1完善预算管理组织机构，明确各部门工作职责

执行预算要靠全体人员，因此，企业应当重视预算管理意识的培养工作，促使全体人员可以多了解预算管理理念与具体的流程方法，切实增强预算管理的责任感和使命感，将预算管理工作摆在更加突出的位置，全面加强预算管理，发挥预算管理的作用。财务人员不仅应当深入学习预算管理的相关理论内容，还应当加强对企业业务活动的深入研究，对本企业各个项目的建设实施情况进行全面的了解，充分考虑到实际情况和未来发展趋势，合理预测收支情况，制定出符合企业实际的预算方案，加强与业务部门之间的联系，并有效组织与协调各个部门的工作，引导全体人员可以有序参与到各项实践环节中，确保预算计划的有效实施。要想调动全体人员的积极性，企业还应当围绕整体战略规划，对预算目标与方向进行明确，并将预算管理目标层层落实与分解到各个部门与岗位，确保责任到具体的个人，帮助员工正确理解预算管理工作的内容，明确预算管理整体目标，认识自身岗位在预算目标实现过程中发挥的重要作用，压实责任，提升员工的责任感。除此之外，企业要重点关注预算管理组织机构的设置，设立一个专门的预算管理委员会，组织、协调跨部门预算管理事项，并依据企业的实际管理需求，设立战略规划委员会、审计委员会等机构，并对各个部门的权责关系加以明确，使其可以认真履行工作职责，便于打破组织隔阂，打通不同流程，从而提高工作效率。

2.2建立预算管理体系与流程，做好预算管理工作

企业做好预算管理工作，可以在很大程度上实现企业可持续发展，促使企业实现战略目标。企业应当将重心放在预算管理体系与流程的建立与完善方面，合理设置预算组织机构，设立三级预算责任体系，包括设置预算决策机构、工作机构与执行机构，预算决策机构由预算管理委员会担任，预算管理办公室作为预算专职机构，而预算管理责任部门则作为预算执行机构充分贯彻落实预算管理理念与目标。企业可以将预算管理目标自上而下逐级分解为各个责任中心的责任预算，明确各个部门的工作职责，全面负责预算编制、审查、协调、控制、核算、分析、反馈与结果应用等全环节管理的职能部门，使其可以积极履行自身的工作职责，确保各个部门之间可以相互合作与协同管理，提高预算管理工作的效率。企业必须建立与完善全员、全方面、全过程的预算管理体系，实现事前、事中与事后管控，通过预算组织、预算管理流程、预算管理规范等方面，逐步建立全面预算管理体系。其中最为重要的就是预算管理流程的制定与完善，包括预算流程的确定、预算编制指导手册等，通过预算管理体系与流程，对预算管理各个环节的工作流程与程序进行规定，规范明确各个部门的责任，建立起预算管理程序，确保权责清晰，提高预算工作效率。另外，企业还应当重点关注资金管理制度的健全与实施，对企业各项资金收支活动的程序与流程加以规范，并对资金的流向与流速进行监控，加速资金周转率，确保资金安全，尤其是资金支出审批管理机制的完善，明确各个岗位的审批权限，对于预算内的资金支出应当经过层层审批方可执行，规范资金使用。

2.3健全绩效考评信息反馈机制，提高预算执行效率

为了增强绩效考核的激励性和导向性，企业应当紧抓考核结果反馈这一关键环节，对绩效考评信息反馈机制进行完善，及时反馈考评信息，并结合本企业的实际情况合理调整预算，切实发挥目标绩效考核的作用。企业需要对绩效考核反馈工作的程序与流程加以完善，并对考核反馈的形式进行创新，如企业可以采取面对面交流、书面反馈等形式，将各部门预算执行的具体情况加以反馈，实事求是地指出各部门需要改进的薄弱环节以及存在的差距，指明绩效考核薄弱工作，实时反馈各个部门预算执行中的问题并详细制定整改措施，提出针对性的解决意见与指导性建议，督促各部门可以严格按照整改意见改进工作方式，促使相关部门绩效工作的改进。为了提高预算执行效率，企业还应当重视预算考评结果的应用，将考核结果与各个岗位人员的评优活动与选拔任用紧密结合起来，以此作为奖励或者惩罚的依据，压实责任，提高工作人员的综合素质，同时还需要问责追责，全面掌握各岗位人员的工作表现，更准确地对各部门岗位人员预算执行成效进行考核与评价，提高全体人员的责任感。

2.4构建预算执行监控机制

企业需要建立健全内部控制机制，将预算管理监控体系纳入到内部控制活动中，形成长效管理机制，对预算管理全过程加以控制，并运用到日常业务工作中，严格落实各项管理制度实施，提高预算管理活动的规范性与精细化水平，同时，企业还应当重点关注预算执行监控体系的构建，全面梳理预算管理的执行问题与管理制度，压实工作责任，强化内部监督管理，提高预算管理效能。企业要重视内部审计监督机制的贯彻落实，审计人员认真履行岗位职责，借助科学的管理工具加强监管，及时反馈各部门预算管理各项活动中的具体问题并制定整改措施，确保预算管理主体责任层层落实。企业要积极探索，应用多方参与的预算管理监督机制，对预算评价结果的反馈整改、监督问责等内容做出详细规定，对预算执行全过程进行监督与控制，严格规范各部门的工作行为，提高资金使用效率。另外，新形势下，企业应当加强信息化的有效应用。企业需要构建预算管理一体化系统，结合本企业的业务发展合理设置信息化系统板块，优化完善系统功能，将动态监控从资金收支活动延伸到预算编制与执行等环节的监控中，对各部门预算执行的具体情况加以监控，及时对管理不规范、记账不及时等问题进行预警，并提醒相关部门及时督办，提高企业财务智能化监控水平。

参考文献：

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