浅析消费税改革创新

浅析消费税改革创新

邸孟奇  邢娆

河北大学管理学院   河北保定  071000

摘 要

近年来，财政税收体制改革已经成为我国财政所面临的重要难题，尤其是我国消费税税收制度仍存在的一些问题，阻碍了国家税收体制改革的进展。本文基于绿色发展的背景，对我国消费税发展现状及当前存在的问题及其原因进行了详细分析，为我国消费税制度优化提出相应的改革措施，促进我国经济高质量发展。

关键词：消费税；改革；措施

一、引言

党的二十大报告强调，高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务。财政收入是我国国家治理的经济基础，但随着我国经济体制的改革，国家财政税收体制面临着重大考验。解决问题的前提就是发现问题，全面把握到我国消费税税收体制目前所存在的问题，是进行体制改革是至关重要的前提条件。

二、我国消费税发展现状

为符合我国经济发展趋势及其居民生活消费水平，我国消费税前后进行过多次调整，最终在消费税征税范围上形成了15个税目。15个税目大致可归纳为三类：危害身体健康的消费品：烟、酒；高污染、高能耗和资源性消费品；高档消费品和奢侈品。从总量上，我国消费税占财政收入的比重不高但相对稳定；但消费税税源存在过于集中等问题，导致部分地区消费税收入占比失去本应拥有的发展水平和速度，甚至达到畸形高增的状态，在很大程度上影响了我国税制结构的均衡性。

三、我国消费税财政税收体制改革存在的问题及其原因

（一）征税范围不合理

本文主要从高污染产品、高档奢侈品以及危害性消费品三方面来举例论述。

1.高污染产品中，一次性塑料制品、化学试剂、农药等诸多产品名录并未被包含在消费税征收范围中，严重制约了消费税促进生态链绿色发展功能的实现。

2.高档消费品中，高档家具、名贵箱包、古董字画、文玩玉器、私人飞机等其他高档消费品却并未出现在我国消费税的征收范围之内。不仅助长了我国社会购买高档消费品的不良风气，还由高档奢侈品生产过程中消耗资源较多且污染程度高等特点，对全国生态环境造成了不可逆的影响。

3.在有害健康的消费品中，槟榔等极具成瘾性的致癌物消费品也不在我国消费税的征收范围之内。不仅对我国居民健康水平带来了严重的危害，而且对我国经济市场的绿色发展也带来了严重阻碍。

（二）税率设计有待优化

作为税收制度最基本的要素之一，税率的设置对国家税收种类具有非常重要的影响。以烟草为例，我国针对烟草行业实施的消费税税率就全球数值而言都未达到其平均水平，但中国吸烟人数总量却占据着全球吸烟人数的大头，这极其不平衡的数量比例，不仅在人体健康方面带来及其严重的危害，加剧我国肺癌人数的急剧增长。

（三）计税价格模式存在缺陷

价内税的计税价格模式使消费者很难意识到自己所支付的价款中有多少部分是商品本身的价值而有多少部分是其所缴纳的消费税数量，致使消费税的调节功能并未实现有效发挥，一定程度上削弱了国家税收制度对消费者的消费引导作用，阻碍了我国经济的健康发展。

（四）征税环节设计不合理

我国应税消费品在其生产环节进行一次性消费税征收的方式虽节省了大量的人力物力成本，但从产品的生产到最终销售之间还有很多程序，税负并未在产品的形成过程中及时体现，极可能发生避税现象和偷税漏税行为的发生，严重影响我国税收征收制度的有效执行，损害社会经济的健康发展。

（五）监管机制有待完善

在我国当前税收机制体制的实际运行中，我国对财政税收的监管环节力度相对薄弱，作为国家快速、稳定发展的主要来源财政税收若得不到有效监督，不仅使得财税机关在行使其权力时将对广大民众的合法权益造成严重威胁，甚至导致税收腐败现象的频频发生，严重影响我国税收征收制度的健康有序运行。因此，完善税收监督制度迫在眉睫。

四、新形势下消费税收体制改革的优化策略

（一）合理设置消费税征收范围

消费税征收范围的合理设置能够有效增长消费税在我国税收征收结构的比重，提升消费税对我国税收体系的贡献水平。改善措施：将一次性塑料制品、化学试剂、农药等，高资源消耗、高环境危害、高污染性的消费品以及高档家具、名贵箱包、古董字画、文玩玉器、私人飞机等其他高档消费品和槟榔等有害人体健康极具成瘾性的致癌物消费品纳入征收消费税，其具体实施可以借鉴别国征收消费税的做法。

（二）优化消费税税率设置

对各类应税消费品实行有差别化的税率制度。针对酒、档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、超豪华小汽车、游艇、高档手表等价值量高且价格差别较大的应税消费品，实施有差别化的税率制度。对与白酒的消费税征收税率的设置可参照卷烟的消费率征收方式实施两档税率的方法，依照不同品种白酒价格水平的高低在当前销售额20%的消费税征收率基础上再加设一档更高的税率，如加设25%档位的消费税征收率。

（三）优化消费税计价模式

把消费税由价内税的计税价格模式改为价外税的计税价格模式，通过价外单独计税的征收办法，帮助广大的消费者了解和明白自己所购买的商品究竟征收了多少额度的消费税，不仅提供了我国税收征收体制的透明度，还有效地引导广大消费者进行绿色消费，促进社会经济的健康发展。

（四）建立混合消费税制

消费税是针对消费品流转额所征收的流转税，而增值税也同样具有此种特性，因此，在对应税消费品进行征税时，完全可以将消费税与增值税结合起来进行税收体系的实施，在应税行为发生的某一环节中实现消费税、增值税一起征收的征税模式，建立混合消费税制制度，不仅实现了税收征税环节的简化设置，促进我国财政税收的集中把控，而且通过税收的方式有效地实现了资源节约与环境保护的伟大目标，实现我国社会的健康运行。

（五）增强消费税税收监管力度

在我国财政税收制度的改革中，相关部门应当基于消费税财政税收监督中存在的问题做出有针对性的解决措施。首先，企业在财政税收监督监管工作中应当明确每一位工作人员的岗位职责，避免出现推卸责任的情况，实现工作责任明确化，使得企业财政税收监督监管达到有效落实。其次，面对我国社会对消费税财政税收监督监管的新需求，消费税财政税收监督监管应当实现最大程度的政务公开话、工作透明化，加大社会大众对财政税收部门的监督，保障监督监管工作的有效进行。

五、结语

总之，财政税收制度体系是国家经济发展的根本。财政税收工作与社会经济水平和民众生活方式相互联系，增强我国消费税税收体制改革创新，实现税收与经济发展相适应、与国民生活相适应，是财政管理工作中不可忽视的环节。在我国收受体制改革中，合理设置消费税征收范围、优化消费税税率设置、优化消费税计价模式、建立混合消费税制、加强财政税收监督监管力度是我国全面理解和深刻的认知消费税的重要改革措施，为推进税收体制的全面转型，提高我国国民的生活水平提供了借鉴意义。

参考文献

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