新形势下加强事业单位财务内部控制管理的探讨

新形势下加强事业单位财务内部控制管理的探讨

张景惠

中共白山市委党校 吉林白山 134300

摘要：在事业单位改革持续深入的背景下，事业单位财务内部控制管理备受重视，财务工作作为事业单位有序运行的基础性工作，其管理效果不仅对事业单位运行具有直接影响，更是关系着事业单位是否能够发挥其应有的作用。在新形势下加强事业单位财务内部控制管理工作，能够提升单位内部财务管理的有效性，并为其他工作的开展奠定基础。对此，本文从事业单位财务内部控制管理的概念出发，对财务内控的必要性和原则进行了简单探讨，在此基础上分析了事业单位财务内控管理期间存在的问题，进而提出相应的改善措施，希望能够帮助事业单位提升财务内控水平，推进财务管理工作有序开展。

关键词：新形势；事业单位；财务内部控制管理

在国民经济转型发展的背景下，事业单位需要持续推进改革、加强财务内控管理，以此应对经济社会发展所带来的变化。现阶段，我国大部分行政事业单位的财务内控管理机制尚不完善，部分单位的领导及财务人员尚未认识到加强财务内控管理的必要性和紧迫性。对此，有必要准确把握事业单位财务内控管理中存在的问题，进而积极采取措施提升财务内控管理水平，推进财务内控管理的有序开展，为事业单位的正常运行提供财务方面的保障。

一、事业单位财务内部控制管理概述

（一）事业单位内部控制概念

内部控制指的是事业单位借助一定的制度和手段，对单位内部的人、事和物进行规范管理。通过内部控制工作，可以优化事业单位内部各项资源的配置情况，提升单位运行的规范性和有效性，使事业单位能够为当地社会发展提供关键支撑。与此同时，内部控制是规避风险的有效手段，在内部控制期间，工作人员通过一定的内部控制措施能够提前发现风险隐患，并将风险因素扼杀在萌芽状态，从而避免隐患扩大化而成为风险问题。在内部控制的过程中，工作人员需要明确内部控制的目标，并根据单位实际情况采取合理的控制措施，提升内部控制的有效性，实现灵活控制、动态控制和常态化控制，进而促进事业单位的正常发展。

（二）事业单位财务内部控制管理概念

财务内部控制管理简称为财务内控管理，主要指将内部控制理念应用于财务管理活动，依托事业单位财务制度开展内部控制工作，以此提升事业单位财务工作的有效性，为事业单位的正常运行提供关键支撑。在财务内控管理期间，工作人员需要结合单位实际情况制定财务内控目标，与上级部门和地方财政部门积极沟通，寻求财务内控方面的指导和建议，进而提升财务内控的效果，确保财务管理的有效性和规范性。

二、新形势下事业单位财务内控管理原则

（一）全面性原则

在现代化的财务管理工作中，事业单位内部的财务内控管理并非只是财务部门或财务人员的分内职责，而是关系到事业单位全体部门、全体人员，具有明显的全员性特点，这也要求事业单位各级领导应当对财务内控管理予以重视和支持，而各部门的员工则需要积极配合财务内控管理工作的开展，使财务内控管理能够全面覆盖，并贯彻到全过程、各环节[1]。

（二）重要性原则

按照资金来源，大部分事业单位属于差额拨款事业单位，如公立医院、普通高中等等，另有少部分事业单位属于全额拨款事业单位，不论哪种事业单位，都需要以事业单位的稳定发展为目标，并以此配置单位内部的各类资源，提升这些资源的使用效益。因此，事业单位财务内控管理需要坚持重要性原则，要对重要岗位和高风险的工作内容进行有效控制，通过内部控制制度明确部门与岗位职责，为经营工作的有序开展提供保障。同时，在财务内控管理期间，需要将具体责任落实到具体人员身上，从而做到追责有人，提升事业单位财务内控质量，事业单位的内部控制不是全覆盖。此外，事业单位具有一定的公益属性，需要产生社会效益，这也要求事业单位应当通过财务内控管理工作提升服务能力，从而为人民和社会提供更优质的服务。

（三）制衡性原则

制衡性原则主要在人员设置和业务流程两方面，某一重要事项不是由一人完成，是由两人或多人共同完成，不相容职务进行分离，相互制约、相互牵制；业务流程上不同岗位的相互稽核、监督，这样就能有效规避错误的发生以及人为的舞弊行为。

（四）适应性原则

适应性原则具体表现在以下两方面。其一，事业单位财务内控体系、内控管理措施必须符合事业单位的实际情况，契合事业单位的发展目标，能够帮助事业单位不断提升服务能力，促进事业单位持续、稳定发展，同时，适应性原则要求财务内控管理措施应当能够与事业单位改革方向一致，能够对事业单位深化改革起到良好的促进作用。其二，事业单位财务内控管理应当与当地社会经济发展相适应，并且内控体系建设、内控措施的执行应当与国家要求相一致，对此，事业单位应当准确把握相关政策，并认识到事业单位发展期间存在的普遍性问题，才能推进事业单位财务内控管理的深入开展。

三、事业单位财务内部控制管理问题分析

（一）缺乏科学的内控意识

财务人员的内控意识直接影响着财务内控管理的效果，然而，在现阶段的财务内控管理活动中，财务人员的内控意识不到位，具体表现在以下三方面。第一，部分财务人员未能意识到财务内控管理的重要性，在事业单位推进财务内控体系建设的过程中缺乏积极性和主动性，影响内控体系建设效果和内控管理效果。第二，部分财务人员缺乏动态意识，未能意识到事业单位内外部环境的变化，未能根据环境变化情况及时调整财务内控管理措施，降低财务内控管理效果。第三，财务人员缺乏风险意识，未能主动察觉、识别财务内控管理期间的风险因素，自然无法针对风险因素采取相应的预防和规避措施，阻碍财务内控管理活动开展。

（二）财务内控管理制度有待完善

科学的制度是落实财务内控管理措施、推动管理工作有序开展的重要保障，制度的保障作用主要体现在两方面，其一，明确财务内控管理权责，其二，规定财务内控管理内容。然而，部分事业单位在财务内控管理期间未能根据工作需要完善制度，仍旧采取传统的财务制度，导致财务内控管理缺乏制度保障，而且容易出现权责混乱、权责不清的情况。同时，不完善的制度也导致事业单位财务内控管理模式不够合理，财务人员未能根据明确的财务内控管理流程开展管理工作[2]。

（三）财务队伍与财务信息化建设有待加强

财务内控管理工作主要由财务人员开展，其他部门员工积极配合，其中，财务人员的工作能力、业务水平直接影响财务内控管理效果。然而，从单位内部财务队伍建设情况来看，大多数财务人员有丰富的工作经验，精通财务知识，但缺乏管理方面的理论知识，无法将财务工作和内控管理有效结合，同时，由于编制的影响，事业单位内部的财务人员流动性低，导致社会上的优秀人才无法进入单位的财务工作队伍。可以发现，财务队伍建设不足影响了财务内控管理工作的开展。在大数据时代，信息技术和数据处理技术在各行各业都发挥了重要作用，但在当前的事业单位财务内控管理领域，财务信息化程度不高，财务人员较少利用信息技术和数据处理技术开展内部控制管理，导致财务工作的效率迟迟得不到提升。

四、新形势下加强事业单位财务内控管理的措施分析

（一）重视财务内控管理，强化内部宣传教育工作

为了推进财务内控管理有序开展，提升财务内控管理水平，必须重视财务内控管理的作用，积极推进财务内控体系建设。针对上文提及的内控意识不足的问题，事业单位应当推进内部宣传教育工作开展，强化财务人员的思想教育，具体可以从工作认知、动态意识和风险意识等方面入手。

第一，通过思想教育和内部宣传使财务人员意识到财务内控管理的重要价值，同时，结合单位本身的发展情况和财务工作现状，以及国家政策和事业单位深化改革的趋势展开宣传教育，使财务人员能够对财务内控管理的必要性形成正确认知。第二，通过内部宣传教育帮助财务人员树立动态意识和风险意识，使财务人员能够根据单位内外部工作环境的变化以及财务工作需求主动调整财务内控管理目标，优化财务内控管理措施，同时，通过风险教育使财务人员形成风险意识，能够识别、评估并分析财务工作中的风险因素，将其上报给部门领导，并及时采取预防措施，避免风险隐患转化为财务问题。此外，事业单位需要借助内部宣传教育使全体员工意识到财务内控管理的必要性和全员性，财务人员能够积极开展财务内控管理，而其他部门员工则主动配合财务人员，共同提升财务内控管理水平[3]。

（二）完善财务内控管理制度，明确工作内容与岗位职责

前文提及，完善的财务制度对财务内控管理的开展有重要的保障作用，对此，事业单位应当立足单位自身的财务制度建设现状，考虑财务工作需求，积极借鉴兄弟单位的财务制度建设经验，进而推进单位内部财务制度的不断完善，为财务内控管理提供制度指导和保障。具体而言，财务内控管理制度建设应当着眼于以下方面。第一，推进权责机制建设，明确财务内控管理的权责，将具体责任落实到具体岗位、具体人员，通过责任督促财务人员积极履行职责，投身于财务内控管理，一并督促其他部门员工积极配合工作。同时，在财务制度建设期间，可以将权责机制与绩效机制、激励机制相结合，从而提升权责机制的效果。第二，明确财务内控管理工作内容与流程，事业单位主动推进财务制度建设，使财务人员明白财务内控管理的内容，明确如何开展财务内控管理，以及应当达到怎样的效果，确保财务内控管理做到有据可依，能够提升财务内控管理的规范性和有效性。第三，建立健全审计制度，事业单位可以设立内部审计机构，对内控进行内部监督，单位内部更加了解业务情况，有利于内控措施的落实；事业单位还可以聘请会计师事务所审计，进行外部监督，有利于事业单位健康发展。

（三）推进财务队伍建设与财务信息化建设

事业单位应当紧抓工作队伍建设和信息化建设，以此为财务内控管理提供人员和技术方面的支撑。在财务队伍建设期间，一方面要加强对财务人员的培训，使其掌握财务方面的管理知识，并能够实现内部控制和财务管理的结合，同时，组织财务人员进行在岗学习，保持自我精进、主动学习的意识，不断提升其工作能力。另一方面，可以通过合同制的方式积极引进社会上的优秀人才，将其吸收到单位的财务队伍之中，既可以为财务队伍注入新鲜血液，也能发挥优秀人才的带头示范作用，推进整个财务队伍的建设。此外，在工作队伍建设期间，事业单位可以着手将培训成果、在岗学习成果和年终考核、绩效薪酬联系起来，进一步提升财务人员的积极性，使其着眼于自身工作能力和职业素养，积极投入到财务内控管理中[4]。

在信息化建设期间，事业单位应当引进专业的信息化设备，以及先进的财务信息系统，可以通过外部购买、联合开发等方式与信息技术企业进行合作，推进财务系统信息化建设。

五、结论

在事业单位深化改革的大背景下，事业单位必须重视自身的财务内控管理工作，坚持效益性、适应性和全员性原则推进财务内控管理的有序开展，针对现阶段事业单位内部存在的问题，主动开展内部宣传教育，提升对财务内控管理的认知，完善财务制度，明确财务内控管理的内容及具体流程，积极推进财务队伍建设与信息化建设，充分借助信息技术提升财务内控管理水平。

参考文献

[1]蔡远超.新形势下行政事业单位财务管理的内部控制研究[J].当代会计,2021(19):31-33.

[2]尹昱茜.新形势下事业单位财务管理的内部控制[J].商业文化,2021(20):56-57.

[3]胡登峰.浅析新形势下行政事业单位财务管理的内部控制[J].财经界,2020(24):167-168.

[4]李海江.刍议新形势下行政事业单位财务管理的内部控制[J].财经界,2020(15):149-150.