信息披露监管模式变更对审计质量的影响

信息披露监管模式变更对审计质量的影响

孙旭

河南省漯河市郾城区审计局 462300

摘要：在现代经济体系中，信息披露监管是确保市场公平、透明和有效运行的关键机制，随着全球经济一体化和金融市场的快速发展，传统的信息披露监管模式已经面临诸多挑战。为了适应新的市场环境，监管机构不断调整和完善信息披露监管模式，旨在提高市场效率和保护投资者利益，审计质量作为评估企业财务报告准确性和可靠性的重要指标，其受到信息披露监管模式变更的深刻影响。因此，本文旨在探讨信息披露监管模式变更对审计质量的影响，以期为相关领域的研究和实践提供有价值的参考。

关键词：信息披露；监管模式；审计质量；变更；影响

一、引言

    分析监管模式转变动机，有研究表明信息披露监管模式的变更有利于实现对监管资源的配置与优化，在此基础上促使交易费用降低，对提升审计质量发挥着重要作用[1]。但实际上，现阶段我国资本市场发展尚不成熟，为保证信息披露监管模式变更促进审计质量提升关键在于加强政府监管，本文就信息披露监管模式变更对审计质量影响展开分析研究，以期为相关人员工作提供一定参考。

二、信息披露监管模式变更对审计质量的影响分析

（一）信息披露监管模式变更可降低信息获取成本，改善审计质量

    信息披露监管模式的变更对审计质量的影响不容忽视，在传统的监管模式下，信息披露的透明度、准确性和及时性往往受到一定限制，无疑增加了审计过程中的信息获取成本，并可能因此影响审计的准确性和效率。当监管模式发生变化，尤其是向着更加透明、标准化的方向发展时，这一局面将得到有效改善。新的监管模式通常要求上市公司和其他市场主体提供更详细、更标准化的信息，主要包括财务信息，并涉及非财务信息、前瞻性信息等，信息量的增加和质量的提升，使得审计师在进行审计工作时能够更加全面地了解被审计单位的运营情况和财务状况，进而减少信息不对称导致的审计风险。同时，新监管模式还通过规定更为严格的信息披露要求，如实时报告、更严格的信息审查机制等，以此提高信息披露的及时性和准确性。

   （二）信息披露监管模式变更可降低信息披露风险，提升审计质量

    分行业监管模式与相关政策要求在信息披露时能够注重尽可能披露与行业经营性相关的信息，与此同时能够更迅速了解管理层对不利信息低估或高估有利信息等行为并进行反应。尤其若对管理层该行为识别后，不仅严重威胁企业利益，同时对管理层职业发展、职业声誉等产生不良影响，因而为避免这一情况，企业管理层则会在信息披露时保持慎重与严谨，合理对外公布稳健性更强的财务信息，以推动企业稳定发展，并提升会计稳健性。就实际情况而言，企业会计稳健性的提升，可及时识别企业发展过程中的不良情况，如减少财务欺诈、优化风险管理等，从而为企业健康、稳定的发展保驾护航。此外，信息披露监管模式的变更还能增强审计工作的有效性，审计师在更加明确、具体的监管要求下，能更准确地评估企业的财务状况和风险状况，进而提出更有针对性的审计意见和建议，大大提高了企业的透明度，增加了投资者对企业的信任，从而促进市场的公平、公正和有效。因此，信息披露监管模式的变更不仅有助于降低信息披露风险，还能提升审计质量，推动企业的持续、健康发展。

（三）更便于审计师对信息披露监管模式变更的实施理解、警惕风险

    信息披露监管模式的变更对审计质量的影响是深远的，这一变革要求审计师不仅要密切关注新的监管规定，更要深入理解其背后的理念和目的，以便更准确地评估企业的财务状况和风险。新的监管模式往往伴随着更高的透明度和更严格的标准，这要求审计师在执行审计工作时必须具备更高的专业素养和敏锐的洞察力。审计师需要深入分析信息披露监管模式变更的具体内容，包括哪些方面的信息需要更详尽的披露，哪些方面的披露要求有所放宽，以及这些变更对企业财务报表和内部控制体系可能产生的影响，通过对变更内容的深入理解，审计师能更准确地识别出企业可能存在的财务风险和经营隐患，从而提出更有针对性的审计意见和建议。

  三、信息披露监管模式变更的优化建议

（一）监管部门需总结经验并优化制度

    监管部门在信息披露监管模式的变更中，首先需要全面总结过往的经验，包括分析现行监管模式的成效、存在的问题以及面临的挑战，通过深入反思，监管部门可以更清楚地认识到现有模式的局限性，从而为未来的改进提供明确的方向。在总结经验的基础上，监管部门应着手优化相关的监管制度。优化制度的关键在于建立更加灵活、适应性强且能有效应对市场变化的监管框架，包括但不限于：完善信息披露的规范标准，确保信息披露的及时性、准确性和完整性；加强监管手段的创新，如利用大数据、人工智能等先进技术提升监管效率；同时，还需要建立健全的激励和约束机制，以引导市场主体自觉遵守信息披露规则，共同维护良好的市场秩序。

（二）企业正确对待交易所监管

    在信息披露监管模式变更的背景下，企业应正确对待交易所的监管，以维护市场的公平、公正和透明，具体而言，企业应当深入理解交易所的监管要求和规则，严格按照规定的时间、格式和内容披露信息，确保信息的准确性和完整性。同时，企业应当积极配合交易所的监管工作，主动沟通，及时反馈，共同维护市场的稳定和健康。此外，企业还应当加强内部管理和风险控制，建立健全的信息披露内部控制体系，防止信息泄露和误导投资者。在面临交易所的监管问询或调查时，企业应当坦诚应对，如实说明情况，不得隐瞒或误导。

（三）审计师需深入理解信息披露监管模式

    在信息披露监管模式变更下审计师还需对模式变更的相关措施深入理解，充分掌握现阶段企业内部信息披露流程存在的缺陷与不足，避免在审计工作过程中出现类似问题，以保障会计师事务所服务质量与审计质量[3]。与此同时审计师需正确认识会计信息可比性、会计信息稳健性等重要信息质量特征，以信息披露监管模式变革提升会计信息可比性价值与积极作用，在保证审计效率基础上发挥审计行业作用，促使审计服务质量提升。

参考文献：

[1]黄昊,赵玲.分行业信息披露与审计质量——基于一项“准自然实验”的研究[J].审计研究,2023,(03):136-147.

[2]杨钦皓.季度经营信息披露对注册会计师审计的影响研究[D].中南财经政法大学,2021.

[3]董小红,戴德明,李哲.或有事项信息披露、审计费用与审计质量[J].经济问题,2016,(03):123-128.