全面预算管理在企业财会管理中的应用

全面预算管理在企业财会管理中的应用

吕蕾

陕西地建科创湾置业有限责任公司  陕西省西安市  710000

摘要：全面预算财务管理是指在企业内部对财务进行全方位监督和控制。全面预算财务管理是根据企业的战略目标，利用企业现有的资源，通过财务预算的方法，对企业的各项生产和运营活动进行总体计划和控制，从而达到企业的预期目的。

关键词：全面预算管理；企业财会管理；应用

引言

在企业财会管理中运用全面预算管理是提高预算管理质量和效果的关键举措，应深刻认识到全面预算管理的重要性，掌握全面预算管理在企业财会管理中的运用内容，并通过树立全面预算管理理念、提高财务人员职业技能、优化各项预算编制过程管控、建立预算执行激励机制等方式，提升全面预算管理的执行效果，为财务管理工作提供有效的依据，提升企业财务管理的水平，促进企业的发展。

1全面预算管理概述

全面预算管理是一种以预算为核心的管理方法，通过全面、系统地编制、执行和评估预算，实现对企业各项活动的全面管理。全面预算管理包括了企业的战略规划、经营计划、投资决策和绩效评估等方面，涵盖了资金、人力、生产、销售、研发、市场等各个方面的预算。全面预算管理的核心是预算编制。企业需通过调查研究、数据分析、专家评估等手段，预测未来的经营环境、市场需求和企业资源等因素，制定出合理、可行的预算计划。预算计划的编制应与企业的发展战略和目标相一致，同时要考虑外部环境和内部资源的变化。预算编制过程中还需考虑到企业的成本、效益、风险和激励等因素，以实现预算的科学性和可操作性。

全面预算管理具有全面性、综合性、系统性及规范性的特征。一是全面性。即覆盖了企业所有方面的活动。全面预算管理将各项预算综合起来，形成了各项预算的综合体系。这样可以实现各预算之间的协同作用，避免各项预算之间的矛盾和冲突，形成整体预算管理体系。二是综合性。全面预算管理将企业的各项预算综合起来，进行整体优化和协调。通过预算编制和执行过程中的交流和沟通，各部门之间可以协同合作，形成统一的目标和计划。这样可以强化企业的整体协作能力，提高资源的整体利用效率。三是系统性。全面预算管理采用系统论的思想，将企业的各项活动进行分解、组织、管理，形成相互关联和互相制约的预算体系。通过系统化的预算管理，企业可以更好地掌握各项活动之间的关系，协调各个环节，促进企业整体运作的顺利进行。四是规范性。全面预算管理建立了一套标准的预算编制和执行程序，确保企业各项活动按照预算要求进行，并对其进行监督和控制。通过规范的预算管理，可以加强对企业活动的监督和控制，提高资源的有效利用率，减少浪费和低效现象的发生。

2全面预算管理在企业财会管理中的应用意义

2.1有助于企业战略目标的达成

从20世纪80年代初期开始，各国纷纷建立了绩效考核制度。绩效考核制度就是对企业各个部门和个体所做的工作做出的一种科学评估，以此来反映当前的绩效，并为今后的工作提供参考。这一体系对企业业绩评价的开展起到了很大的推动作用，尤其是20世纪90年代以后，伴随着资讯科技的持续进步和世界经济的快速整合，我们所处的经济环境也在急剧改变，对企业业绩评价提出了新的要求。伴随我国市场经济制度的逐步完善与健全，企业的内部管理也相应逐渐趋于科学化、标准化，而全面预算管理是一种科学、先进的企业内部管理方式，目前已被普遍采用。

2.2提高企业资源配置效率

对于大中小企业的发展而言，其内部资源是有限的，而利害关系人的需求则是无穷的。通过对企业资源进行科学、合理的配置，能够将资源的价值发挥到最大，这是一种能够减轻资源利用与利益两者间的矛盾冲突，确保企业结构中各主体间的利益保持有效平衡的一种重要方式。而精细化管理的另一大特色是其目标设置的科学化。

在精细化管理的角度下，企业把经营发展目标作为首要目标，所以企业要按照自己的发展状况和现实状况合理设置企业的目标，其中包括生产、销售、市场等各个方面，而具体目标的设置则要把企业的经营战略和各个部门的实际发展状况结合起来，进行整合和分析。在此基础上，根据各个部门的实际情况，提出了相应的资源配置方案。本文提出了一种新的营销策略，并对新的营销策略进行了研究。以企业内部各个部门在不同阶段所需要的资源为依据，与各个部门的发展目标和现实状况相结合，从而制定出相应的资源分配方案。

2.3有助于企业控制经营风险

在实施预算管理的过程中，要把握好“预算管理”这一关键性因素，将预算管理和企业的发展战略有机结合起来，以企业的发展战略为切入点，将企业的发展目标层层分解到各个部门、各个业务单元、各个岗位，并将企业的发展目标和各部门的发展目标有机结合起来，从而实现预算管理全面、高效的实施。在实施全面预算管理时，要将预算管理与企业内部各部门的日常经营活动结合起来，以实现对各项业务活动的控制和监督。

在预算编制的过程中，企业应科学、理性地制订年度经营规划，确定企业在今后一段时间内要达成的经营目标，以及为实现目标而采取的相应措施。同时，全面预算管理的实施能够对未来经济发展中可能存在的风险进行预测和分析，并据此提出相应的风险预防对策，使企业在转型发展中降低风险。此外，为了降低操作风险，除了制定操作目标，还必须对操作活动中的各项数据进行全面的分析，以便做出相应的决策。

3企业全面预算管理存在的问题

3.1财务人员业务能力较低

现阶段，企业部分财务人员知识面窄，不了解企业的业务，日常的工作就是记账、编制报表、报送数据，没有参与企业的日常经营，不能为企业的经营、发展、税收筹划、规避风险等提出建设性意见。企业的管理层不了解财务知识，对财务工作不重视，让财务人员在企业预算执行过程中面临重大挑战。在财务管理过程中，为了进一步提升财务管理的作用，管理层必须对财务管理的重要性有着清晰而深刻的认知。因此，一方面，财务管理人员要积极提高自身的专业水平与业务能力，提高财务管理工作的效率，为企业决策提供相应的参考。另一方面，财务工作人员在预算过程中一定要转变传统的事后核算模式，做好事前沟通与事中管理，让企业的全面预算得到更好的制定和把控。

3.2预算管理监管机制有待健全

第一，企业在预算管理监管机制上存在缺乏有效的内部控制机制的问题。内部控制是保证预算管理的有效性和合规性的重要手段，能够帮助企业防范风险、保障财务稳健。但是，很多企业在预算管理监管中存在着不完善的内部控制机制，例如缺乏预算执行过程中的审批程序、缺乏对预算指标的监测和预警机制等。这造成企业的预算管理工作难以得到有效的监管和控制，存在预算目标的失控和资源浪费的风险。

第二，企业在预算管理监管机制上存在着对外部监管和法规的理解不足的问题。预算管理涉及多个利益相关方，包括政府、股东、投资者等，需要遵守相关法规、规章制度。但是，很多企业在这方面存在理解不足，对于法规的要求和监管部门的指导缺乏深入了解。这导致企业在预算管理中存在风险合规问题，容易受到监管部门的处罚和诉讼的风险。

3.3全面预算的执行力不够

提高全面预算的执行力是保证企业预算管理质量的关键所在。目前，很多企业的预算执行往往流于形式，预算的执行力不够。其主要问题在于：许多企业在执行预算管理时并未建立专门的机构来对整体预算进行管理，而是把主要的管理责任落在财务部门身上。财务部与其他部门保持着同级的合作关系，由于缺少一致的领导能力，导致全面预算管理的实施变得相当困难。由于缺乏专门负责预算管理的机构，预算的职责划分变得模糊，导致责任执行不彻底。一是企业的管理层没有真正把预算与企业的战略绑定在一起，对全面预算的了解、重视不够，把预算当成任务。二是各部门、各子企业存在吃大锅饭思想，不想背负较重的目标任务，被动、消极地参与预算的编制，甚至想方设法规避预算的执行监督环节。三是预算编制对市场出现的各种动态风险预估评判、了解和分析不够，导致预算编制与实际差距较大，预算执行困难。四是企业没有建立一个将预算目标与绩效直接关联的考核机制，也没有及时将员工的考核结果与全面预算数据相联系，导致员工没有得到真正的激励，从而引发各部门对预算工作的忽视。

3.4全面预算管理的监管和考评机制有待优化

全面预算管理的监管和考评机制是保障预算执行、提高预算管理水平的重要手段。但目前许多企业在这方面还存在不足，如监管力度不够、考评指标设置不合理、奖惩机制不健全等。这些问题会影响预算管理的有效性，难以充分调动员工的积极性。

3.5企业利用和发挥信息化数字平台不够

当今属于大数据时代，企业若还是保持着传统的预算管理理念及模式来实施预算的编制、执行等环节，那么预算管理实际起到的作用将非常有限，无法满足企业发展的需求。基于此，企业新时代核心竞争力的提升就必须建立信息化的预算管理平台，充分借助大数据、人工智能及云计算等技术的作用，提高数据收集、整理、分析的能力，对市场变化趋势进行科学预测，针对客户的实际需求提供相应的服务，并保证预算的合理性与可行性，从而在实现企业管理水平提高的同时，增强企业的核心竞争力。

4全面预算管理在企业财会管理的运用

全面预算管理的运用可以帮助财务人员更好地控制成本、降低风险、提高企业的竞争力，通过预算编制和执行过程中的数据分析和绩效评估，财务人员能够了解企业情况，根据数据帮助企业管理者及决策者进行决策，提高决策的准确性。同时，预算管理对绩效评估和激励机制的建设也起到了积极的推动作用，从而提高员工的工作热情和积极性，保证目标顺利实现，提升财务管理的水平与效率，帮助企业更好地完成经营目标。

4.1预算编制

在进行预算编制时，财务人员需要考虑多个因素，包括企业的整体经营情况和长期发展目标、当前市场形势以及内部财务和人力资源等方面，制订出符合企业实际情况的全面预算计划。首先，财务人员需要考虑整体经营情况和长期发展目标，了解企业的使命、愿景和战略目标，明确预算编制的整体目标，如确定收入目标、成本控制目标、利润目标和其他关键业务指标，以确保预算计划与企业的长期发展目标一致。其次，财务人员需要考虑当前的市场形势。通过了解市场的竞争格局、消费者需求、市场趋势等信息，对市场形势进行分析和预测，定制相应的销售目标和市场开拓计划，为预算编制提供依据。最后，财务人员还需考虑内部财务和人力资源等方面的因素，如对财务状况进行评估，考虑资金需求、现金流量、资本支出等方面的因素，评估人力资源的需求，确定人员编制、招聘计划、员工培训和福利成本等，为预算编制提供切实可行的基础，并确保预算与企业内外部环境相匹配，提升预算的准确性，确保财务管理的有效性，为企业的运营提供支持。

4.2预算执行

在预算执行过程中，财务人员需要对预算计划进行实际的操作和执行，包括各项费用的支出、资金的使用等，实现预算计划的顺利执行，及时发现和修正预算偏差，确保预算执行正常，实现资金和资源的有效管理和配置。同时，帮助企业提高决策的准确性和及时性，在不断变化的经营环境中保持灵活性和竞争力，帮助企业获得更多优势。第一，财务人员需要确保各项费用的支出符合预算计划。根据预算计划，对不同的费用项目进行控制和支出管理，如营销费用、人力资源费用、采购成本、运营费用等，财务人员需要确保费用的支出与预算计划相符，同时也要控制费用的合理性和使用效率。第二，财务人员需要合理管理和使用资金。预算计划中通常包括现金流量的计划和控制。在预算执行过程中，财务人员应根据预算计划管理现金流入和流出，确保现金的充足性和有效运用，如资金调配、支付供应商和员工的款项以及对应收账款和应付账款的管理等。第三，监控预算执行情况。财务人员应该定期收集、记录和分析与预算相关的实际经营数据。通过与预算数据进行比较，可以很快发现预算偏差和异常情况，以便及时采取措施加以调整，将成本控制在可控范围内，避免出现超预算等情况。第四，定期审查预算计划。财务人员需要定期对预算计划进行审查，确保其与实际经营环境和市场情况的一致性。如有需要，可以对预算计划进行适度调整，以适应变化的经营环境，提升财务管理的灵活性，进一步辅助企业的运营活动，全面配合企业的各项运营工作，使其与外界环境相适应。第五，跟踪和报告关键绩效指标。财务人员应该跟踪和报告与预算相关的关键绩效指标。通过监测绩效指标，可以及时发现问题，并采取相应的措施进行调整和改进，提升绩效管理的水平，促进各项工作顺利完成。第六，培养预算意识和责任意识。财务部门应该培养和增强员工的预算意识和责任意识，通过培训和沟通，让员工理解和意识到预算的重要性，并参与预算控制的过程，从而提升预算控制的效果。

4.3预算调整

预算调整是在预算执行过程中对预算计划进行检查和评估，并根据实际情况进行合理调整和修改的重要环节。通过预算调整，财务人员应确保预算计划与实际情况相符，以达成经营目标和满足现实需要。

首先，财务人员应定期检查实际经营数据与预算计划之间的偏差，如果发现预算计划的执行存在较大偏差，需要及时对预算计划进行调整。例如，如果在企业预算执行的过程中，某项费用超支或收入低于预期，财务人员应考虑调整相应的预算项目。

其次，财务人员应评估市场和经营环境的变化，以判断是否需要对预算计划进行调整。例如，如果市场需求大幅度下降或竞争加剧，需要调整销售目标和开发新市场的预算。

再次，财务人员需要评估资源的使用效率和合理性，以确定是否需要对预算计划进行调整。例如，如果某部门或项目的投入并未产生预期效益，可以考虑调整资源的分配和使用。在企业实际经营中不断调整和优化经营策略，对预算计划进行相应调整。例如，如果决定开展新产品线或进军新市场，就需要调整相关的销售和市场开拓的预算计划。

最后，企业可能会面临突发事件或外部环境的突然变化，财务人员需要对预算计划进行紧急调整。例如，自然灾害、经济危机或政策变化等情况，可能会影响企业的经营和预算计划，财务人员应结合实际情况进行应急调整。

结束语

在企业的财务管理中，应该以企业的实际情况为依据，制定一份科学的预算管理方案，按照企业的经营策略，对预算项目进行细化，确定预算目标，并以每个部门的特征为依据，对预算目标进行分解，且应当落实好第一责任人制度，将具体的任务分工进行分解，同时将预算目标不断细化，从而达到预算的编制、执行和动态追踪的目的。然后，根据预算成果的反馈，对预算编制和执行进行及时的调整，有效提高企业发展的质效。

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