中小学内部控制存在的问题及对策

中小学内部控制存在的问题及对策

赵文奇  

天津市滨海新区新北第一小学 天津市滨海新区    300456 

摘要：随着国家对教育的重视程度不断加大，国家也不断增加对中小学校建设的投入。中小学不管从教学环境还是办学条件都有了很大的改善。中小学资产也从单一化变成多样化、规范化和标准化，同时对学校管理也提出了更高的要求。内部控制的好坏作为学校管理的重要标志，其重要程度不言而喻。文中从现实情况出发，深度分析了中小学内部控制中存在的问题，并提出了针对性措施，旨在提高中小学内部控制管理水平，促进中小学持续健康的发展。

关键词：中小学；内部控制；问题；对策；

一、中小学内部控制的重要意义

完善中小学内部控制是中小学教学管理、资金使用、资产安全等活动健康高效运行的重要屏障。健全内部控制制度能够有效杜绝学校管理体系漏洞、防止贪污腐败以及保证公平公正，有助于学校各项规章协调执行从而形成健康的运作系统，有助于加强监督、抓住关键节点，将制衡监督机制融入到内部管理制度中，明确各岗位的职责与权限范围，形成互相制约和监督的内控制度体系，真正发挥内部控制的作用[1]。

二、中小学内部控制的存在的问题

随着中小学体量的增加以及国家对教育投入的增大，内部控制所暴露出的问题逐渐增加，其主要问题有以下几点：

（一）内部控制意识薄弱

首先很多中小学的管理层和教职员工对内部控制的重要性缺乏足够的认识，认为内部控制只是形式上的要求，没有实际价值。这种观念导致内部控制在学校日常运营中得不到足够的重视和关注，进而影响其有效执行。其次由于内部控制意识薄弱，学校往往没有明确划分内部控制的责任。这导致在出现问题时，各部门之间容易出现责任推诿的情况，难以形成有效的内部控制合力。即使学校制定了内部控制制度，但是这些制度往往得不到有效的执行。教职员工可能忽视内部控制制度的要求，或者只是敷衍了事，不严格按照制度操作。这种执行不力的情况使得内部控制形同虚设，无法发挥其应有的作用。最后由于缺乏内部控制意识，学校往往忽视内部控制风险的存在。这可能导致学校在面临风险时缺乏有效的应对措施，甚至可能因风险事件而遭受重大损失。

（二）内部控制制度建设不完善

首先中小学内部控制没有结合实际情况进行完善，缺乏系统性思考，导致一些制度之前相互矛盾和重复，实用性较差。一些内控风险高发环节和关键业务领域缺少相应的措施，不能很好地进行内控的实施。其次一些制度过于笼统，可操作性不强，有些内部控制制度完全复制相关的法律法规和政策，与学校实际情况脱轨，在实际遇到问题时难以操作，使得教职员工在执行过程中容易产生困惑和误解。最后是随着学校业务的发展和外部环境的变化，老旧的内控条目可能不能适用于新业务，然而一些学校由于缺乏及时的制度更新机制，导致无法覆盖到新的内控风险和内控流程。此外，学校的执行和监督机制不到位，学校缺乏专门的内部控制机构或人员，执行情况无法得到及时评估和反馈，从而难以发现存在的问题并持续进行改进。

（三）学校财务专业水平不高

随着国家对中小学教育的重视，财务管理工作也从单一化走向复杂化和精细化，这对财务人员的技术水平和专业素养提出了更高的要求，然而部分学校的财务人员由老师兼职，或者一些财务人员知识结构老化、缺乏持续学习，跟不上日益复杂的财务业务，导致在处理复杂的财务问题时出现错误或疏漏，影响内控的质量水平。部分财务人员对内部控制缺少必要认识，没有掌握内部控制的核心方法，在实际工作中无法有效地运用内部控制手段来规范财务管理流程，这容易导致财务中出现严重的内控问题，例如贪污、挪用公款等。这些行为不仅严重损害了学校的经济利益，也破坏了内部控制的基石[2]。

（四）风险管理不到位

内控中的诸多风险点需要系统和全面的考虑，不能及时发现这些风险会导致学校在面临突发事件或潜在危机时无法及时作出反应，造成风险的扩大。很多学校对风险停留在了表层，没有从根本上发现实质性风险要素。此外，学校缺乏应急预案或预案不完善，不能迅速准确的处理风险，以及缺乏对风险的持续监控和定期报告机制，无法及时了解风险的变化情况和应对效果，增加了风险管理的难度和成本。

三、完善中小学内部控制的对策

（一）强化内部控制意识

强化内部控制意识需要从以下几点出发：一是定期组织内部控制知识讲座和培训，使教职工了解内部控制的重要，倡导诚信、公平公正的工作态度，遵守内部控制制度。二是梳理学校现有业务流程，识别潜在风险点，根据风险制定相应的内部控制制度。同时以法律法规和上级部门的要求为基础，结合学校情况和日益增多的业务制定内部控制制度。三是设立专门的内部控制执行机构或岗位负责监督内部控制制度的执行情况，定期对内部控制制度进行自查和审计，发现问题及时整改，确保内部控制制度的有效执行。四是将内部控制与风险管理紧密结合，建立风险识别、评估、应对和监控机制，定期对学校面临的风险进行排查和分析，降低风险发生的可能性。

（二）健全内部控制制度

     首先要明确内部控制的目标，即确保学校经济活动的合法性、学校资产的安全完整，提高学校的管理效率和经济效益。其次要全面梳理学校的各项业务流程，找出关键控制点并制定相应的控制措施。建立完善的审批制度，明确各级管理人员在业务处理中的权限和责任，防止权力滥用和违规操作，确保不同人员之前形成相互制约、相互监督的机制。再次要建立专门的内部控制执行机构或岗位，负责监督内部控制制度的执行、定期报告执行情况等，并根据评估结果进行调整和改进。最后要利用信息技术手段，建立学校内部的信息化管理系统，实现业务流程的自动化和数字化，确保学校信息系统的稳定性和安全性，防止信息泄露和非法访问。要利用大数据、云计算等技术提高内部控制的效率和准确性，对学校经济活动进行实时监控和预警。以及定期组织内部控制知识培训，提高教职工对内部控制制度的认识和理解。加强内部控制制度的宣传和推广，使全体教职工都能自觉遵守内部控制制度。

（三）全面提高学校财务人员专业水平

     为应用日益复杂的财务流程，需要全面提高学校财务人员专业水平。一是在招聘财务人员时应提高入职门槛，设立较高的专业要求和标准，确保新入职的财务人员具备扎实的专业知识和良好的职业道德。同时还应关注应聘者的沟通能力、团队协作能力、解决问题的能力等综合素质，以确保其能够胜任学校财务工作的复杂性和多样性。二是组织定期的财务知识培训，对会计准则、税务政策、财务管理理念等进行学习，建立完善的知识体系。针对学校财务工作中的热点问题和难点问题要及时请专家进行交流和解答，定期组织专题研讨会，鼓励财务人员参加各种形式的继续教育，如在线课程、进修班等，拓宽知识视野，提升专业素养[3]。三是制定考核机制对财务人员的工作表现进行定期评估，建立包括物质奖励、精神激励等多元化的激励机制，，激发财务人员的工作热情和积极性，促进他们不断提升自身专业水平。四是加强财务人员的职业道德教育，强调诚信守法的重要性，使其树立正确的价值观和职业观，以及识别财务风险，提高风险防范意识，确保学校财务工作的稳健运行。

（四）加强风险管理

    加强风险管理需要从以下几个方面入手：一是学校需设立专门的风险管理部门或岗位负责全面识别和评估学校面临的各种风险。同时从学校实际出发制定针对性的风险管理策略，通过对学校经济活动的实时监控和数据分析，及时发现潜在风险，并采取相应的预警和应对措施。二是对学校面临的市场风险、财务风险、运营风险等几个方面进行定期评估，及时识别风险并进行有效控制。对学校业务流程中的关键风险点进行识别和分析，制定相应的风险控制措施，同时对评估出的风险进行记录和归档形成风险档案，以便后续跟踪和管理。三是在内部控制制度的制定和执行过程中，充分考虑风险管理的要求，确保内部控制与风险管理相互促进。针对识别出的风险，制定相应的应对措施和预案，确保在风险发生时能够迅速响应和处理[4]。四是定期对学校教职工进行风险教育，提高风险识别的能力，引入具有风险管理经验和专业知识的人才，提升学校风险管理的整体水平。

四、结论

中小学内部控制是学校管理的重要组成部分，加强内部控制对提升学校管理水平和风险防范能力具有重要意义。学校应继续加强内部控制建设，推动内部控制与学校发展战略的深度融合，为学校的稳健发展提供有力保障。

参考文献：

[1]骆菁.浅析中小学内控制度信息化建设[J].商业2.0（经济管理）, 2021, 000(011):P.1-1.

[2]邢美荣.中小学财务内控制度存在的问题浅析及策略研究[J].财经界, 2023(17):147-149.

[3]欧阳泽华.浅淡中小学内部控制问题和改进建议[J].纳税,2020,000(010):P.138-139.DOI:CNKI:SUN:NASH.0.2020-10-072.

[4]赵勇.中小学财务内控制度存在的问题与对策[J].质量与市场, 2022(19):3.