探究预算管理在制药业务当中的有效应用

探究预算管理在制药业务当中的有效应用

李广梅

441226197206160026广东省广州市510000

摘要：预算管理是制药企业经营规划实现的重要工具，预算管理工作的质量对于企业运营的最终成果和战略目标的实现都会产生决定性的影响。基于此，文章针对中小型制药企业在当前药品新经营发展形势下，制药业务中预算管理的实际应用进行研究，在简单探讨中小型制药企业以及预算管理概念等相关内容的前提下，探讨了中小型制药企业的制药业务中预算管理工作在实现企业战略目标、提高企业管理水平等多方面的作用。同时，针对目前制药业务中预算管理存在的组织架构不完整、责任划分不明确、质量意识水平不高、费用管控不确定等多方面的问题，提出相应的解决对策。

关键词：预算管理；中小型制药企业；制药业务；应用

中小型制药企业通常指的是在资本市场上规模相对较小的药品生产和研发企业。这些企业虽然规模相对较小，但在各自的细分市场中仍然扮演着重要的角色，提供多种药品和服务。

在当下中小型制药企业开展预算管理工作的过程中，其制药业务也是以全面预算管理作为主要的操作模式，结合企业提出的短、中、长期经营战略目标，确保预算方案的相关内容能够与企业管理的各个环节有效结合，企业经营层能够对不同的财务管理以及投资活动全方位进行预测以及规划，并对整个预算的执行过程全方位进行监督和管控，以达到提高企业运营效率、降低成本、增加利润。但实际上，中小型制药企业的制药业务在预算管理工作中，容易存在有关的成本费用管控以及质量意识等方面的问题，导致制药业务的预算管理工作未能达成预期的目标。基于此，本文通过研究中小型制药的制药业务中预算管理的实际应用对策，为中小型制药企业制药业务的预算管理工作调整和优化提供参考。

1、制药业务及预算管理概述

1.1制药业务概述

制药业务作为制药企业日常生产经营过程中最为重要的环节，实际上是与药品开发注册、生产制造和销售、产品上市后管理等各个业务环节的统称，又以产品开发、材料的采购、产品的生产制造、销售管理等多个环节为主[1]。对中小型制药企业，其制药业务的特征可以划分为如下几个方面：

一是工业化规模效益水平较低。在企业制药业务实施的过程中，其成本消耗状况通常会受到规模效益的影响。因为制药业务具备明显的强监管、技术专属性特征，对于规模效益并未提出较高的要求，但企业内部规模效益却会对研究开发的资金投入产生最为明显的影响，也是企业核心竞争力提升不可忽视的关键因素。同一药品、持有企业数量较多，但普遍规模相对较小未能达成既定的规模效应目标。

二是会受到政策干预。制药企业推行的制药业务与人民群众的生命安全有着密切的联系。新《药品管理法》2019年生效，推行MAH（药品上市许可持有人）制度、随后一系列关于药品开发注册、生产质量、产品销售、上市后监管的法规规章和指导原则出台，药品进入全生命周期管理模式。医药诸多政策体系下，有别于国有企业、集团大企业，对中小型制药企业的制药业务更容易产生明显的干预和影响。

三是药品作为特殊商品，有较长的产品研发周期。我国的医药制造行业发展时间与发展质量与发达国家相比，依然存在一定的差距，需要投入更多高质量的技术、设备仪器以及人才，意味着药品研究过程变得更加复杂，并且需要通过政府部门的繁琐审批。仿制药的研发周期通常都在2到3年、新药研发周期往往在10年以上，并且伴随高投入成本以及风险。

四是药品销售模式的转变。随着现阶段我国医疗改革工作的持续深化，药品经营推行两票制、国采及多省份联动带量采购，这些都需要中小型制药企业的制药业务及时调整，顺应转变和挑战。

1.2预算管理概述

制药企业根据制药业务的战略目标所使用的管理模式就是预算管理模式，实际上预算管理模式是为了保障企业能够在实现预期控制目标的同时，合理地分配企业内部的人力、物力、财力资源，并强化对于执行效果、监管力度的一种管理方法[2]。制药业务的预算管理工作始终以预期的管理目标作为出发点，以此为基础针对产品全生命周期的各个环节全方位进行管控，保障制药企业能够达成既定的目标。随着我国制药企业的持续发展，制药业务预算管理呈现出如下几项基本特征：

一是全员参与。制药业务的预算管理工作并非单纯属于一个部门或者某一群工作人员，而是需要全体员工的共同参与。制药业务在实施的过程中，管理部门会结合相应的管理要求为每个职能部门及岗位下达对应的任务，保障相关岗位员工能够在了解预算管理作用和价值的前提下，有效地执行部门任务及落实岗位的本职工作。

二是财务管理核心特征。制药业务的预算管理工作为了达成既定的目标，必须满足财务管理工作的需求，以此掌握财务管理工作的要点和核心，从宏观层面对预算管理工作进行统筹以及规划，借此提高预算管理的效果。

三是全面性特征。在制药业务的预算管理工作中，分工合作，必须全面了解药品研制、生产制造、质量管理、销售以及其他方面的具体内容，贯彻实施企业管理

制度及要求，以此达成既定的成本控制目标。

2、制药业务中预算管理应用的价值

2.1全面提高企业的管理水平

目前制药业务的预算管理是以全面预算管理工作模式为主，带有明显的系统性和复杂性特征，并且涉及的工作范围以及部门较为广泛。中小型制药企业的制药业务预算管理工作得以落实的重要前提条件是企业必须要全面提高管理工作水平，如此一来，企业必须要通过不断改进，全面提高中层、基层管理人员的管理工作水平满足制药业务的预算管理工作需求。在制药业务的预算管理工作中，资金收支属于其中的核心部分，在具体工作过程中，管理人员能够针对相关资金投入全方位进行管控，为企业赋予更强的发展活力，确保企业能够结合自身发展实际状况以及市场环境形成较为完善的评价体系，促进管理工作水平的全面提高[3]。

2.2帮助企业有效防范财务风险事件

与其他行业的民营企业相比，制药企业在开展制药业务过程中，前期投入水平明显提高，并且投资回收期相对较长，面临着一定的风险事件。而制药业务预算管理工作的实施，能够帮助相关人员对于财务预算合理的进行务实而有效管控。在经营管理的过程中，预算管理工作的实施意味着相关人员可以将企业经济效益提升作为核心，并针对投资、收益、风险的相关内容合理进行研究，借此对企业的资金流动方向和数量严格进行控制，降低经营风险，保障企业的财务风险应对和控制能力明显提高，推动企业的健康稳步发展。

2.3推动企业战略目标的实现

随着我国进入国际市场，一大批国外实力较强的制药企业已经进入本土市场，对于本土中小型制药企业产生了十分明显的影响。部分企业为了全面提高市场竞争力，通常会使用企业并购这种发展方法，但在多种因素的共同影响下，无法达成预期的发展目标[4]。随着制药业务预算管理工作的实施，管理人员能够在明确企业发展目标和方向的前提下，对于企业并购行为合理地进行管控，以此避免出现企业会有盲目扩张的问题，全面提高企业的管理水平，达成既定的战略目标。

3、制药业务预算管理应用过程中存在的问题

3.1缺乏完善的组织机构体系

制药企业为了保证制药业务预算管理工作得以有效实施，必须要形成与之相对应的较为完整的预算组织管理系统。但对中小型企业，会在这一方面存在明显缺陷。虽然部分企业在长成长过程中已经形成了较为多样的制药业务规模，但缺乏相关资源的整合，企业内部尚未建立相应的预算管理委员会，主导企业的预算编制、审批、执行、控制、调整、变更、核算监督、分析考评及奖惩。导致财务预算管理工作单纯由财务部门负责。因为财务部门自身的功能以及职能有限，无法针对预算管理目标贯彻实施，意味着在预算管理过程中相关目标任务并未有效分解及落实。

3.2责任划分较为模糊

在制药业务的预算管理工作中，管理人员为了合理管控生产、销售过程中的成本投入，职责划分在其中占据着十分重要的地位。部分中小型制药企业容易在制药业务预算管理工作实践中，未建立预算管理的配套制度、未划分明确各部门及岗位的预算执行职责。如此一来，各部门对于预算管理以及费用管控内容及要求理解有偏离或不全面，容易在工作中只是关注当前的经济效益或部门利益，忽视了预算管理工作的整体效果。部分企业在预算管理工作中，只是针对成本费用进行管控，反而忽视了对职责进行划分，意味着相关部门及岗位在执行相关任务的过程中，未能充分合作，使工作效率和质量明显下降[5]。同时，责任划分不明确意味着在出现问题之后无法及时追责，各部门以及人员之间也会出现责任相互推诿等问题，不仅无法达成既定的战略目标，甚至也会影响各部门之间的协同合作关系。在这种情况下，为了有效规避预算管理工作执行不到位影响到企业经济效益水平提升的现象，企业必须要针对各个部门的工作任务合理进行分配，指定相应的负责人，确保每一岗位人员都可以负责实施相应的工作任务。

3.3尚未形成良好的质量意识

中小型企业受资源、人才、信息局限等影响，在制药业务预算管理工作中，虽然关注成本方面的管控，但忽视了产品质量的维护及提升。部分企业在管控成本费用压力下，会在合规标准范围内选择偏下限质量的原材料、中控参数、甚至偏下限的成品的措施，对于成本投入进行控制。但实际上，因为医药产品为全链条质量管控的特殊商品，直接威胁到人民群众的身体健康，在出现质量问题之后，必然会对制药企业的社会形象以及市场竞争力产生最危险的影响。虽然从短期发展看来，低质量产品的生产方式能够帮助制药企业针对成本费用有效地进行管控。但从长远发展层面看来，对于消费者以及企业形象都会产生明显的影响，制药企业长时间发展形成的良好形象也会逐渐消失殆尽[6]。在良好社会形象消失之后，企业无法在较短的时间内恢复之前的声誉。制药企业必须在思想方面对于产品质量的重要性给予重视，确保在预算管理工作中能够全面提高产品的质量水平。

3.4费用管控工作缺乏全面性

在制药业务预算管理工作中，费用管控也是其中的重要内容。中小型制药企业为了提高经济效益，通常都会将各项支出有效进行压缩，形成有关费用管控方面的具体策略。但实际上，全面预算管理工作的实施并非是为了单纯提高企业的经济效益水平，同时也是为了在激烈的市场竞争环境下实现企业长远发展的目标。如若企业费用管控工作

不全面，在关键环节中管理措施落实不到位，不仅无法达成既定的目标，而且制药业务同样会面临着成本投入居高不下、产品质量在质量效期内不稳定等问题。费用管控容易出问题的关键环节有：一、采购成本控制不到位；二、库存缺有效管理；三、产品研发或项目费用管理未细化、未及时跟进反馈；四、生产制造费用管控不细化、影响因素考虑不全；五、销售费用考虑不全面；六、未建立费用信息化管理、或信息化工作未能有效开展；六、未充分考虑产品上市前后的质量管理费用。

此外，部分制药企业在思想上对于费用管理十分关注，但对于外部市场环境的发展关注度不足，尚未针对市场发展环境进行动态化发展状况提出相应的解决对策，导致最终生产出的产品与时代发展之间存在一定的脱节现象。在其他企业选择使用高效低成本方法的前提下，如果企业的成本支出始终居高不下，意味着生产刚性将会明显上升，产品支出费用也会明显增加。

4、制药业务中预算管理的应用策略

4.1全员费用管控观念的树立

中小型制药企业在制药业务的预算管理工作中，更需要保证全体员工形成良好的危机意识，并针对费用管控的激励、考核制度不断进行适用性调整和完善，确保全体员工都能够在思想上重视预算管理以及费用管控，以此为基础形成相应的成本控制文化，确保费用管控观念能够逐渐成为每一岗位员工的工作理念。在企业建立预算管理工作文化的过程中，需要优先激活员工在自我实现和发展方面的需求，并关注人性中的自我激励，不应仅使用制度对员工行为进行约束和管理。企业需要改变之前的传统奖惩机制，建立完善的预算管理机制，确保全体员工能够结合自身工作岗位特性，主动参与公司、部门相关的预算管理工作项目，并且定期（如每个季度末）对预算管理工作的实施状况进行评价，根据最终的达成进度提供相应的奖励[7]。这种方法是要求全体员工根据岗位对预算管理进行管控，借此激活全体员工的工作积极性，进一步提高企业的经济效益。

4.2 制药企业预算管理结构的完善

制药业务的预算管理工作是否能够有效实施，要求企业结合短、中、长期经营规划、企业历年的生产经营数据，形成相应的预算管理体系，就不同层面企业管理责任进行梳理，形成相应的管理结构以及制度体系。总体看来，中小型制药企业中高管理层，需要向跨国企业、大型综合企业学习，逐步建立符合企业自身的、持续改进完善投资预算管理制度，以保障投资过程中的经营和决策权的有效实施。

在全面预算管理的框架下，可尝试多种预算方式，如增量、固定、滚动、弹性、零基、中期滚动等作为补充。同时，企业需要建立费用预算管理制度，针对费用支出的过程管理，动态审核管理，保障各项资金的使用效率能够明显提高。企业还应对针对那些不存在收入以及不会形成利润的部门（如人资部门、采供部门、动力设备部门、生产技术部门、质量管理部门）培训使用预算管理制度，全面提高各部门的资金使用效果，配合资金预算管理机制的实施，保障各个部门的资金能够合理应用。

4.3 关注制药业务事前、事中成本管控

技术和经济层面的相关因素都会对制药业务的成本投入产生一定的影响，中小型制药企业更需要将其作为预算管理的重要内容。以此为基础形成完善的综合性预算管理体系，需要注重强化有关事前和事中的成本控制力度。

一、在产品上市生产前，企业需要梳理分析产品在中试及放大试产阶段的报表数据，建立上市生产各个环节优化的预算规划。这种事前控制本质上属于一种前置控制方法，使得企业在制药业务发展过程中有数据支撑、能够有效落实预算管理工作。在编制上市产品预算的过程中，能够针对该产品关联业务发展中的成本费用方案进行全面分析和评价，最终得出最优的成本方案。

一、二、预算执行过程，预算管理委员会可设定中期内审，整理前期预算执行情况、存在问题、解决措施，调整或完善预算计划。在此之后，管理层需要根据结合预算管理方案的实际内容，根据部门的职能差异再次分解落实，实现预算的归口管理工作，对于各项成本投入合理的进行管控。事中控制对于运营成本的形成有着重要的作用，要求管理层结合实际发展状况针对预算管理方面存在的漏洞及时进行纠正，达成既定预算管理工作目标。

4.4提高成本管控的针对性、全面性

结合相关专家学者的研究成果看来，企业开展的预算管理工作能够降低10%以上的成本费用。成本费用很关键，因为站在中小型制药企业的角度，企业很难通过自身努力改变整体市场需求和产品价格。重点在费用管控容易出问题的环节采取措施：一、加大内部金额占比大的和质量要求高的生产材料采购成本控制力度；二、对资金占比大的材料和产品的库存设定短流转周期、动态管理；三、各产品研发，分阶段（如小试研究、临床与中试、工艺放大试产、产品上市获批、商业化生产）、分属性（如试验、检测、技术服务、监管审批）作费用管理；四、对生产制造费用组成进行分解：建立各产品关联设备标准使用工时、各流程标准工时、燃料动力标准耗用等，分析关键影响因素，逐步形成企业适用的高效生产模式

；五、对委托生产产品、或受托生产产品，需要与合作方，共同分析对产品生产成本影响的内外部因素，单列预算，集中阶段生产管控；六、区分不同产品，从销售渠道、学术推广、运输、销售周期、客户维护费用、费用结算方式与周期等，综合考虑销售费用需求；七、对成本管控、预算费用管理，可充分利用市场上的医药第三方数据平台，选择企业需求模块、调整甚至商议部分功能适配性二次开发，以利提升企业管理效率和效果[8]；八、药品从开发至上市销售，都涉及质量管理成本；需遵循监管法规规章及标准、从产品风险角度，做好产品各阶段的质量管理活动费用预算。

制药企业需要在健全全员预算管理工作模式的前提下，针对制药业务发展过程中的成本投入合理地进行规划，并且在编制预算之后，要对预算管理任务及时分解到多个部门，调整其中存在的相关问题。同时，企业要定期针对预算执行的偏差，组织相关人员召开基地会议，针对已经存在的费用偏差进行研究，在发现其背后原因的前提下，形成相应的纠偏计划，保障预算管理工作能够全面落实。那些在预算之外的成本费用支出，则需要由企业建立相应的审批工作制度，有费用发生部门在提出申请之后，经由主管领导、总经理审批通过之后，方可针对预算计划进行修正。

总结

总而言之，制药业务的预算管理工作需要得到中小型制药企业内部全体员工的参与，要求其在精准识别预算管理工作具体问题的前提下，提出相对应的解决措施。针对目前制药企业在预算管理工作中表现出的有关预算结构体系、费用控制等多方面的问题，要求企业在建立完善预算管理体系的基础上，保障成本管控的针对性能够明显提高。并且要引导全体员工形成相应的质量及预算管理意识，配合全过程预算管理工作的实施，保障制药企业的各项资金使用率能够明显提高。

参考文献

[1]侯宁.新华制药：构建以高质量发展为核心的全面预算管理体系[J].新理财,2024(01):31-34.

[2]曾玲媛.加强成本管理，助力生物制药企业实现降本增效[J].商业2.0,2023(33):21-23.

[3]卢锋.制药企业全面预算管理的现状及对策探讨[J].企业改革与管理,2023(17):145-147.DOI:10.13768/j.cnki.cn11-3793/f.2023.0990.

[4]钟正明.全面预算管理下制药企业生产成本控制[J].质量与市场,2023(16):67-69.

[5]于雯霖.制药企业成本管理的重要性、现状及策略分析[J].理财,2023(06):97-99.

[6]王凤玲.论预算管理在制药业务当中的有效应用[J].纳税,2023,17(07):97-99.

[7]乔磊.对制药企业的预算管控研究[J].财经界,2022(35):63-65.

[8]彭姝羽.全面预算管理在药品销售行业的实施难点与解决对策[J].经济与管理科学，10.16653/j.cnki.32-1034/f.2019.006.006