企业财务管理中全面预算管理运用分析

企业财务管理中全面预算管理运用分析

夏晓军

广州数字科技集团有限公司     广东省广州市   510600

摘要：在企业财务管理中推广全面预算管理模式能有效预防财务风险发生，对企业可持续发展有积极推动作用。在本次研究中，文章分析了全面预算管理模式在企业财务管理中的作用。之后结合某企业的实际情况，介绍了该企业在全面预算管理的工作路径，包括搭建全面预算框架、明确预算管理编制策略、做好预算管理追踪评价等，希望为进一步提升财务管理水平提供支持。

关键词：企业财务管理；全面预算；预算框架；追踪评价

前言：在经济新常态下，企业的生产模式与市场竞争环境发生明显变化，为在激烈的市场竞争中树立优势，企业不仅要不断提高市场占有率，也需要优化内部管理体系，增强财务在整个企业管理中的作用。而全面预算管理作为对企业未来一段时间内经营生产、投资、财务等方面活动的预测与计划，与自身发展战略紧密相关，在整个企业财务管理中扮演着“领头羊”的角色，不容忽视。

1.全面预算管理的作用分析

1.1能帮助企业快速实现发展目标

为保证企业发展战略实现，需要综合调配内外的各种资源，通过加快资源的高度整合，才能消除制约企业进一步发展的限制因素。但在传统财务管理中，由于财务人员对潜在财务风险缺乏正确认识，所制定的财务计划缺乏前瞻性，严重影响了财务管理效能[1]。而全面预算管理模式的出现则有效解决了上述问题，通过开展预算管理能围绕企业发展战略预测未来一段时间内的财务支出情况、主动分析可能出现的财务风险，将传统的被动处理转变为主动应对，因此更能满足企业良性发展的需求，成为保证发展战略实现的关键。

1.2有助于整合企业资源

与常规财务管理相比，全面预算需要工作人员设置财务指标，并主动完善各类资源的调配策略，通过引导各部门之间展开深入的沟通、交流与协作，最终在决策层的统一安排下形成完整的发展战略。在这个过程中，全面预算管理能持续整合现有资源，并能根据预算方案将相关资源下放至对应的职能部门，可以提升资源利用率，对于减少资源浪费的意义重大。

2.全面预算管理在企业财务管理中的应用策略

某集团成立于1995年，是一家专门从事高端制造业的多元化综合性企业集团，集团各级子公司超200家，2023年度营业收入超200亿元。

2.1搭建全面预算管理组织架构

为应对新市场环境的冲击，案例企业积极围绕自身业务情况调整预算工作模式，而预算管理组织结构转型则成为其中的重点内容。在最新的全面预算管理组织架构中，企业选择在预算监管基础上成立预算委员会，由企业内部高级人员统筹开展全面预算工作；预算委员会下设预算工作机构，组织开展预算管理具体工作，由企业主要领导，财务、资本、技术等相关职能部门负责人共同组成，预算工作机构办公室设在财务部门；并且为强化全面预算管理效能，由董事长全面统筹预算工作，其整体架构如图1所示。

图1 预算管理组织架构

在图1所介绍的组织架构下，由预算委员会与董事会下达预算经营指标后，预算工作机构可完成预算方案的修订与审核，并对其中存在争议的预算项目展开沟通审核，审核通过后将修正后的预算方案反馈给预算委员会；当预算委员会认可同意，即可将最终预算结果反馈给预算执行单位负责执行。

在构建全面预算管理组织框架创设过程中，案例企业时刻将企业的长期发展战略作为指导方向，并在预算中体现企业的短期、中期经营目标，最终整合相关资料后再将其转化为年度预算方案，为未来的预算工作方案考核提供必要的支持。

2.2明确预算管理编制策略

案例企业在全面预算管理模式实施期间，将围绕自身业务开展情况主动优化预算管理路径，其关键内容包括以下几点。

（1）采用上下结合的预算编制模式，即在预算委员会的综合指导下确定本企业的年度预算目标，并以企业发展战略为预算工作制定的基础，并将其细分到详细的业务数据上，此时预算编制的操作流程为：

步骤1，从整体发展战略目标入手，在分配年度预算指标后，按照自上而下的工作模式传递预算数据，此时预算委员会应针对预算目标与考核内容提出详细的预算编制标准，并将其反馈至预算执行单位。

步骤2，坚持自下而上模式上报预算。案例企业的预算内容主要集中在固定资产、股权投资预算、人力资源预算、融资预算与财务预算等，预算工作机构办公室在汇总、整理各种预算数据后，预算工作机构召开专门会议进行审核，形成正式的预算反馈意见。

步骤3，自上而下的预算调整。由预算工作机构办公室向预算执行单位反馈预算审核内容，各预算执行单位根据审核意见调整相关预算内容；当反馈意见无法满足工作正常开展需求的情况下，可通过与申请与预算工作机构办公室专门开展专门沟通的形式达成一致意见，并将最终结果反馈至预算委员会。

步骤4，坚持自上而下的预算执行，将调整确定后的预算方案反馈至预算执行单位，并按照既定的时间计划提交预算计划执行情况，由预算工作机构办公室定期分析预算方案执行效果。

（2）采用基于价值链的预算编制方案。在案例企业预算方案执行期间，为保证预算方案合理性还需要引入价值链模式完善方案，即在全面预算中采用零基预算法以及增量预算法，专门针对固定资产投资支出、期间费用支出、年度投资计划等财务项目形成完整的预算方案

[2]。其中在外部预算价值链设计的重点集中在上游供应商价值链和下游顾客价值链两方面，包括购入物资原材料以及为下游用户提供高品质能源等，根据上述结果则会综合评估外部市场环境对预算方案执行的影响。而在内部价值链预算编制中，则要从企业的主营业务项目入手，了解建设项目以及各类日常经营产生的费用等。

2.3全面预算的跟踪评估

在全面预算方案执行阶段，案例企业可采用全面预算动态管理方法，随时了解各类预算方案的执行情况，对于分析结果显示实际成本支出明显偏离预算的情况需及时与业务部门展开沟通，且在确认原有计划无法满足业务正常开展的情况下应及时调整，避免造成更大损失。

坚持在每月计算的基础上形成完整的预算分析机制，密切关注各类预算方案执行情况，并且对于发现的问题应第一时间落实岗位责任制，并通过业财融合等手段坚持定期分析全面预算执行情况，确保能及时优化、调整后期预算方案。

结束语：在企业财务管理过程中，全面预算水平对资金使用效率等因素有直接影响，因此为切实满足可持续发展目标，需要财务工作者深入了解全面预算工作的基本路径与实施要点，能围绕企业业务开展情况灵活搭建预算管理组织架构，并配合动态化最终评估、基于价值链的预算编制方案等措施全面提升工作效能，将其作为帮助企业规避财务风险的重要一环，最终为实现可持续发展目标奠定基础。

参考文献：

[1]郭晶.全面预算管理在企业财务管理中的运用探讨[J].中国集体经济,2024,(12):113-116.

[2]沈雪萍.企业财务内控工作中全面预算管理的实施策略分析[J].宁波经济(财经视点),2024,(04):58-59.