内部控制与财务管理效率的相关性研究

内部控制与财务管理效率的相关性研究

程旭媛

河南省机场集团有限公司 河南 郑州  450019

摘  要：近年来，企业面临的内外发展风险越发多元化，不可控因素也在不断增加。因此，内部控制和财务风险控制管理的重要性日益凸显。财务风险管理和企业内部控制都是企业的重要管理工具，有着相同的管理目标，但是二者又存在差异，企业需要在管理工作中梳理好风险管理和内部控制的关系。本文分析企业在财务风险的管理中存在缺陷和不足，对企业制度建设的不完善评价标准不够全面、整改工作不到位、激励约束不合理，影响了企业内部控制在财务风险管理工作中的应用成效。为此，企业需要制定出针对性的管理措施，保证企业内部控制和财务风险管理工作的有效性

关键词 ：企业内控 ；财务管理 ；风险控制；应对策略

随着现代企业发展规模的扩大，企业组织架构变得越来越复杂，加之个别大型企业实施产品多元化策略，也为企业的风险管理工作提出更高的标准及要求。在此种背景下，内部控制的工作是保障企业发展的关键所在，企业应建立完善的内部控制制度，在应对风险管理时，把握时代的发展基于，实现企业的战略目标，企业内部管理控制工作的关键。其中，企业的内部控制及财务风险是企业工作中的重要手段，也是有力措施。内部控制和风险管理实现二者的协同并进、相互嵌入，发挥出不同管理工具具有的作用及价值，才能使企业的内部管理工作提质增效。

一、企业内部控制的核心要素

（一）组织结构与责任分配

 内部控制核心在与企业明晰的组织结构和有效的责任分配。在企业规划清晰职责，健全组织结构下，管理层确保对职能有明确认知。透过信息和权利清晰的责任分配，有助于控制各项业务的活动。明确责任的分配和组织的结构为内部控制提供坚实大的基础，使得企业能够有效应对挑战和变化。

（二）业务流程与流程控制

另一关键要素内部控制是对业务流程的深入的了解及相应的流程控制。通过核心深入分析业务流程，企业可以并通过嵌入审计准确识别潜在的风险点，监控和自动化系统等控制措施，规范业务流程，提高运营效率，确保运营的合规性。业务流程与流程控制的有效结合为企业提供了强大的内部控制机制，使其能够更加灵活地应对复杂多变的商业环境。

（三）信息系统与技术支持

在数字化时代，信息系统和技术支持是企业内部控制的重要支撑。通过应用先进的信息技术，企业能够准确、及时、完整地收集、处理大量的相关数据信息。同时，对信息系统与技术支持的合理运用，可确保信息系统的网络安全，防范信息泄漏和网络攻击，并为企业提供敏捷性和智能化的内部控制手段，使其能够更好地适应日新月异的市场变化。

二、财务风险管理和内部控制之间的关系

企业的内部控制不管是风险的管理，都是企业工作中治理的重点内容，两者即有独立的概念同时又紧密相关。企业风险管理内部控制是工作中的一部分，也是管理手段，可以针对企业的发展活动进行系统化管控 ；而财务风险管理则重点关注企业在内外活动中的财务资金风险，是企业内部控制工作的基本导向，也是内部控制工作触角的进一步延伸。虽然在风险管理框架中，可以囊括企业内部控制框架的基本内容，但是二者又存在着不可替代的内容。具体来说，二者之间的关系表现在以下两方面 ：

（一）财务风险管理涵盖内部控制。

风险框架的管理建设可以包括内部控制的各项内容，作为企业内部控制管理的重要系统之一，可以成为风险管理工作的基本条件。在企业的风险管理工作中，其工作目标可以概括企业的内部控制目标。风险管理和内部管理在管理主体上高度一致，代表着内部控制工作的进一步拓展及触角延伸。为此，进一步强化内部控制管理，是企业控制财务风险的有力途径。

（二）风险管理与内部控制是工作的核心内容。

财务风险存在于企业的不同经营发展环节，企业通过内部控制管理的体系，对企业风险关键节点进行描述，并依托管理流程的方式，表达出企业各项管理业务流程的规范及要求，实现对风险的有效防范及化解，可以将其作为风险控制的有力手段。

三、企业内部控制在财务风险管理中的应用问题

（一）组织建设不到位

企业内部控制需要通过权责清晰，内部控制在各个岗位相互制衡组织架构来为其支持与保障。当前还有部分企业在财务内部控制组织建设过程中，仍然简单地局限于传统的财务部门组织体系，还有企业对内部控制未构建从上到下对各个环节管理的控制体系。另外，各个部门工作责任不够清晰，在出现财务内部控制风险之后，各部门相互推诿扯皮，影响企业的财务内控工作效果。

（二）制度建设不完善

内部控制的建设是财务管理的基本保障，也是刚性的约束。还有些企业内部控制建设较为传统，或者企业在内部控制建设中，对财务风险未能融入到控制管理专项的内容，各个环节财务风险的控制工作的要求及标准内容不够的清晰，无法对各部门的工作行为带来约束 ；且未能结合企业研发、采购、生产、销售、招投标等不同的业务活动，制订出不同的制度内容。

（三）评价标准不够全面

内部的控制是企业一项系统性的长期工程，要全员参与及全过程的管理，这就做好通过考核体系的建立健全做好全覆盖的评价，对业绩考核评价体系工作的成果进行及时的及时的评价。但部分企业内部控制简单局限于财务部门，未针对性对业务部门及下属的子公司进行系统性的评价，导致财务内控风险不断累积，演变为企业的大问题。

（四）整改机制不完善

企业对存在的问题时不及时整改的情况，主要表现为信息流通和反馈机制不完善影响整改。划分责任不明确，影响解决问题的整改效果。整改方案不具体或不可行，无法有效确保执行，导致问题得不到根本解决。企业在问题整改后，可能存在整改效果跟踪不完善的情况，缺乏对整改措施执行情况的监督和评估，无法及时发现和纠正问题整改中的不足，从而影响问题解决的质量和效果

（五）缺乏技术手段

当前，企业在风险管理及内部控制过程中，缺乏智能自动化的工具，效率低下，对风险不能及时的发现。企业分析数据收集整理能力较弱，缺少对数据有效的挖掘和分析工具，评估和风险的识别能力不高。其次，企业缺乏的科学管理共享的平台，内部间信息沟通渠道部畅通，导致出现信息狐岛现象，整体影响企业对风险全面把握和处理能力。最后，企业在预测和应对未来风险方面缺乏前瞻性的技术手段，没有先进的预警系统和风险管理工具，无法及时预测和应对新的风险，导致企业面临更大的不确定性。

（六）内部审计监督有效性不足

内部审计是加强企业财务管理的关键要素，可能影响内部审计的独立性和客观性，导致对内部控制和风险管理的有效监督受限。审计信息主要由被审计对象提供，可能存在信息不对称和隐瞒篡改的情况，影响审计监督效果。企业在风险识别方面存在盲区，导致不能及时应对重要风险，增加运营不确定性和风险。风险评估方法和模型的局限性可能导致管理层对风险的认识不足，影响风险管理策略的制定。

四、企业内部控制在财务风险管理中的应用措施

（一）相应的建立组织架构

企业为了实现有效的风险管理的目标，相应的建立框架的监管。在制定这一实践路径风险的管理制度，充分确保各个部门参与风险的管理，以达到总体群策群力降低风险的目标，使企业能够更加精准预警分析风险。另外，提高信息化水平和智能化的应用。通过这些技术能够帮助企业及时发现风险和风险的识别，提高企业对多变的市场环境适应性。通过智能化建立风险管理系统至关重要，该系统整合各个部门的数据，实现全方位的检测。通过数据汇聚和分析，全面的了解对企业潜在的风险做出及时反应。通过该系统模型和算法进行风险预测，使企业能够提前采取措施，降低风险对业务的影响。企业可利用大数据技术分析市场趋势、竞争对手动向以及消费者行为等信息，为企业风险管理提供更为准确的数据支持。大数据分析的结果可针对性的风险管理策略，为企业正确决策提供强力支持。

（二）强化建立覆盖全流程的制度体系

一方面，企业的风险控制需要通过体系化制度建设为其提供支持。以此，企业需要结合风险控制及内部管理制度的要求，始终秉承着一体化推进的基本原则，确定企业的财务内控工作规定，将其作为风险控制工作的基本导向。并以监督制度为基本统领，确保各项制度足够规范，形成“1+N”式的财务风险内部控制制度体系。

另一方面，企业确定风险管理流程工作的具体要求，要求各个职能部门在进行制度流程的修订时，嵌入与财务风险控制相关的内部控制要求，明确主要业务活动、重大经济活动的内部控制标准及风险控制管理措施，始终秉承着制度流程化的管理原则，让内部控制制度建设的体系覆盖各个环节管理活动中的主要风险节点。

（三）规范评价标准，落实全域覆盖监督评价机制

企业围绕战略的目标，作为以解决问题的基本导向，有力的实现内部监督的有机整合。明确风险管理标准、让企业的监督的评价和内部监督有序向前。具体从以下几方面着手 ：

1. 实施常态化风险控制监督。企业针对财务管理和业务工作中出现风险的控制实施未能落实到位导致风险超出企业可承受范围的业务活动，第一时间进行退回，确保内部控制顺利得以实施，企业始终让财务的风险保持可控的范围之内。
2. 定期组织监督评价工作。

企业以进一步建立健全管理体系、消除财务管理盲区等作为重点，

组织企业财务内部控制体系，以半年度为单位，有效自纠自查和自我的评价，揭示在管理中存在的风险和不足，并编制报告，实现对问题的有效整改。

3.实现对分支机构监督评价全覆盖

实现对下属部门和分支机构监督评价的全面覆盖。各个职能部门在进行自纠自查和自我评价的基础上，结合企业的重点业务环节和重大财务风险节点等，进行财务内部控制体系的监督和评价工作，结合企业战略发展需求和阶段内的业务工作安排，组织好专项风险评价。

（四）建立健全长效机制，实现问题整改全覆盖

1、 建立健全风险控制缺陷整改机制。对内部控制中发现的问题不足进行整合，实现对责任全面压实。依托举一反三方法管理，做好统一整改工作，要求风险发生部门整改工作落实计划管理台账，确定整改工作的具体责任，各个部门确保整改工作的有效性，将整改成果转变为企业的管理效益，真正实现“向着管理要效能”这一发展目标。

2. 强化整改和跟踪力度。

对发现的重大问题及重点风险问题，要强化整改力度和跟踪力度，严格依照整改计划和时间节点要求，对内部的控制及财务风险缺陷的整改情况进行监督和检查，实现对内部控制台账的及时更新，将整改的最终结果纳入各部门的年度考核体系和抽查评价范围中。其次，强化内部审计监督，董事会和管理层应重视并理解其重要性。建立定期报告和沟通机制，内部审计部门与业务部门合作，为企业的发展提供有效的建议和解决方案。

（六）建立健全激励约束机制，实现全要素考评

1. 建立健全风险控制成熟度评价管理机制。建立健全内部控制约束激励机制，可以在其中嵌入风险成熟规则的评价。要求指标的设计要融合到风险监督与控制及信息画的建设等的重点内容，针对企业财务风险控制系统的进行分析，将各个部门环节风险的控制纳入部门的考核中，将其作为后续对各个部门进行评价的参照指标。

  2. 加强对监督评价结果的合理利用。企业对风险中发现的问题，

需要将结果运用在下一年度的考评以及决策制订中。针对在其中发现的体系不够健全、财务内控措施未能落实到位以及财务风险瞒报漏报等问题，或是整改工作未能限期整改的现象，需要展开责任追究，展现出考评机制具有的震慑作用和警示作用。

四、结束语

综上所述，企业的内部控制还是企业财务风险的管理，都是系统性的长期工程，在这期间，必然会涉及组织架构的管理及内部的控制体系的变化，产生不同风险程度的管理。因此，企业在发展中应对风险管理的同时，还应对财务风险及内部控制的制度管理手段，实现有机协调、互相促进、相辅想成，实现内部控制在企业的管理中的作用具有重要的价值，从根源上防止财务务必，保证企业的发展风险管理的有效性，让企业在这样的管理模式下，为各项业务活动的发展提供有力支持，保证企业的高质量发展打下奠定的基础。

参考文献

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