财务审计存在的问题与解决对策

财务审计存在的问题与解决对策

沈汝燕

龙游县林业水利局   324400

摘要：随着信息管理技术、大数据技术以及人工智能技术的不断向前发展，财务审计工作也应与时俱进，通过信息化、数字化建设工作来更新审计工具，实现信息化与审计工作的有机结合，深度挖掘审计数据的潜在价值，弥补传统审计模式存在的短板，消除审计盲区，提高审计效率，规避审计风险。现基于当前的时代背景，探讨财务审计的相关内容。

关键词：财务审计;问题;解决对策;

一、财务审计中存在的问题

1. 财务审计部门独立性不足

内部审计部门在进行财务审计时因自身的独立性不足，在审计过程中受到的阻碍比较多，导致审计效率低下，审计结果的客观性、真实性被严重削弱。之所以出现独立性问题，主要是因为内部审计部门未能由董事会或者审计委员会进行直接领导，权威性不足。内部审计部门和作为审计对象的财务等部门在组织结构上处于同一层级，而财务审计能够发现会计信息中的问题，在利益因素的影响下，审计对象的配合度相对较低，财务审计推进过程中也会受到干扰与阻挠。由于财务审计报告未能直接提交至审计委员会、董事会，只能向会计主管人员进行提交，造成财务审计意见无法得到有效落实。因此，为了确保财务审计工作的独立性、公正性与客观性，还需继续完善财务审计机制，并在组织结构等方面作出调整。

2. 财务审计信息化水平较低

随着会计电算化、财务信息化发展进程不断推进，财务审计信息化建设工作也逐步推进，但由于该项信息化建设工作还处于初期阶段，因此仍旧存在诸多问题。比如，缺少统一的软件系统的支持，初期录入审计数据时未做好相应的记录，后续还需重复录入数据，浪费了大量的时间，数据资源也未得到合理的利用。而随着规模越来越庞大，业务空间逐步被拓展，不少都突破了行业领域、地区以及国界上的限制，财务审计业务呈现出了国际化、复杂化的变化趋势，财务审计面临的数据量也越来越大，传统的审计方法能够发挥出的作用较为有限。在为财务审计部门更新审计工具的同时，对审计人员的数据分析能力、数据挖掘利用能力也提出了全新的要求。另外，在建设财务审计信息化平台时，需要考虑并解决其他信息化系统间存在的数据标准不统一、数据共享程度低以及网络信息安全保障不足等方面的问题。

3. 财务审计风险管理不到位

财务审计部门在当前的审计工作中仍旧受到传统财务审计观念的影响，缺少风险防控意识，未做好应对审计风险的准备工作，尤其是财务审计事前以及事中阶段的风险识别、评估和主动应对。从审计内容来看，审计人员更关注传统的财务审计项目，忽视了在营销、投融资决策以及预算管理等方面的内部风险因素，审计范围过于狭窄，审计工作也不够深入。比如，在预算管理审计中，审计部门大多只对在年终、年末形成的预算执行结果进行审查，而未针对超预算的问题实施深入调查，也并未协助及时发现预算管理流程中的内控合规问题，没能帮助实现对财务风险的有效防范，而审计风险在发展中有转变为财务风险的可能性。

二、财务审计问题的解决对策

1. 完善制度，增强审计独立性

首先，应重视财务审计对于财务管理以及经营状况的监督作用，形成由董事会直接领导的审计委员会制度，要求财务内部审计部门向所有者，即董事会负责，以此来强调财务审计的权威性与独立性，确保其能够对总经理等管理层的有效监督。可以在制度中细化内部审计组织机构的权限与级别，机构中的审计委员会属于直属董事会，负责对财务审计等内部审计工作进行指导，内部审计部门则直属审计委员会，负责落实各项审计业务。审计委员会应与管理层平级，由董事会选拔与任命相应的负责人，成员包括董事会成员、纪检监察部门人员以及专家学者等，其除了需要完成内部审计制度的建立与修订，还需监督财务审计工作。审计委员会应通过跟踪式监管的方式来实现对财务审计工作的有效监督，确保各个审计环节的合规性。

其次，应通过制度为审计质量提供保障。针对审计中的风险因素，细化审计人员以及审计对象在审计工作中的具体职责，以此增强财务等部门对于审计工作的配合与支持程度，使财务审计能够顺利推进，同时也通过严苛的追责机制减少财务审计中的问题。以瞒报财务舞弊审计风险为例，可将对相关人员的惩罚措施体现到制度上，结合事件的具体影响程度采取提醒谈话、记过处分、职位降级或者直接开除等措施。针对以往财务审计的情况来看，应突出财务审计制度中的反舞弊机制，明确界定反舞弊的具体内容、重点领域以及关键环节，并针对审计部门可能出现的机密泄露、玩忽职守、以权谋私以及弄虚作假等违规行为，提高违规成本，加大处置力度，情况严重时需追究相应的刑事责任，以此来确保财务审计的权威性与客观性。

最后，应面向各部门，加大对财务审计制度的宣传工作，使的财务以及业务部门能够熟悉财务审计工作要求，在内部审计部门有需要时，对相关工作予以配合和支持，主动地将真实的会计账簿与各类财务资料提供给审计人员，避免出现破坏、隐匿资料，抗拒审计以及打击报复等恶性行为。

2. 技术赋能，提高审计技术水平

审计人员面对财务审计内容及目标多元化的工作现状，需要主动延伸审计工作范围，在传统财务审计方面，针对损益、资产以及负债数据展开分析，在审查过程中确认报表中的信息是否符合完整性及真实性原则，评价在本年度的实际盈利情况、资产质量、债务风险及财务状况，同时从披露重大事项、列报会计科目、抵消关联交易、合并范围等角度来审查合并财务报表。除此之外，审计人员还不能忽视相关的业务数据，如人员信息、运营信息、合同信息、采购信息等，从而发现在薪酬分配、销售、生产、采购与资金使用等活动中的潜在风险，对于包括社保、工商、税务、信贷等外部关联数据的分析，可以及时发现当前存在的违规借款担保、虚增收支等违规情况。基于上述数据分析与应用需求，应继续推进财务审计信息化建设。

3. 以风险为导向，完善审计工作流程

内部审计部门在财务审计工作中应树立风险防控的意识，全面推进审计准备工作，并综合运用多种防范财务审计风险的有效手段。

一方面，重视财务审计准备工作。审计部门首先需要落实前期调查工作，获取所需的数据信息，在审计工作计划中应突出重点审计事项，并与财务部门进行沟通，向其提出提交相关会议纪要、财务报表以及合同台账等审计资料的要求，并应确定在审计实施过程中，财务工作模式与制度是否出现调整变动的情况。在审计前期的培训工作中，可通过集体讨论、“头脑风暴”等方法发现潜在的危险源。比如，避免因交易数据的完整性问题而引发费用、收入确认风险，主要是因为当前存在客户线上付款的情况，导致大额应收账款减少，审计人员需要依靠实质性分析的审计程序确定实际收到的现金与账上收入数据是否相符。

另一方面，优化财务审计风险防控方法。审计部门应加大对审计风险模型的使用力度，在模型中对财务审计风险指标展开拆解，结合当下运用风险管理策略以及管理者的风险偏好确定预警阈值，再通过征询专家、定性分析等手段确定对于风险的容忍度及管理目标，及时获取审计风险预警提示。在审计资金管理情况时，结合资金预算、备用金管理、往来账以及费用管理信息，对业务单据以及明细账实施深度排查，确认是否已经出现资金管理违规、预算超支以及违规借款等情况。

三、结语

财务审计在财务监督工作中的作用越来越突出，面对新时代的全新的审计任务，财务审计部门应积极适应新制度，提高财务审计的标准化程度，有效利用数据分析工具高效精准地从海量业财数据中提取审计线索，推进审计深度与广度，并不断在部门中推进学习型组织建设工作，尽快为提供作风务实、精通业务、清正廉洁的优质财务审计队伍。

参考文献

[1]吴超毅.财务审计中存在的问题及解决对策[J].经济管理文摘,2020(22):154-155.

[2]邱亦辰.财务审计与审计业务创新的融合与发展[J].国际商务财会,2022(23):81-83.