Y县预算绩效管理研究

Y县预算绩效管理研究

柴琪

荥经县财政事务中心

摘要：2022年1月，中共四川省委办公厅、四川省人民政府办公厅联合印发了《关于深入实施预算绩效管理的通知》（以下简称《通知》），Y县基于此《通知》，认真开展预算绩效管理工作，进一步实现了预算绩效管理的提质增效。

关键词：预算绩效管理、效益

根据《高级会计实务》对预算绩效管理相关概念的描述。预算绩效是指预算资金所达到的产出和结果。预算绩效管理是指在预算管理中引入绩效理念，在关注预算投入的同时重视预算产出和效益，将绩效目标设定、绩效跟踪、绩效评价及结果应用纳入预算编制、执行、考核全过程，以提高政府资金配置的经济性、效率性和效益性为目的的一系列管理活动。

为全面了解Y县预算绩效管理工作，笔者通过四川省财政厅官网、Y县人民政府门户网站查询及请求Y县财政局预算和绩效管理股相关工作人员协助，收集了Y县2022年以来财政绩效管理方面相关可公开数据资料。同时，笔者还与Y县财政局预算和绩效管理股经办人员及分管负责同志进行面对面的访谈，了解Y县预算绩效管理当前重点工作、落实情况、现阶段存在的问题以及下一步的工作打算；与Y县县级项目主管部门财务人员及具体项目负责人进行访谈，掌握部门对预算绩效管理理念的认识情况、在申报绩效目标时面临的困难、在项目实施过程中对预算绩效目标落实的程度，以及对预算绩效管理工作的建议。

一、Y县预算绩效管理实施情况及取得成效

（一）预算绩效管理实施情况

自2022年《通知》印发后，Y县财政局将全县60家一级预算单位全部纳入预算绩效管理，绩效管理工作覆盖率达100%，且覆盖一般公共预算、政府性基金预算、社保基金预算、国有资本经营预算。各预算单位在绩效管理各个环节中，紧紧抓住绩效目标这个牛鼻子，以结果应用为导向，全面推行事前评估、事中监控，扎实开展事后绩效评价，及时公开绩效管理相关信息，主动接受各方监督。

（二）预算绩效管理取得成效

2022年以来，Y县圆满完成了省财政厅、市财政局下达的预算绩效管理工作各项目标任务，取得了较好成绩，并得到了高度肯定。Y县在2023年四川省财政厅组织的对全省财政2022年度预算绩效管理考核工作中，在全省72个扩权县中取得了综合排名第10的好成绩，荣获优秀等次（川财绩〔2023〕8号）；在四川省2022年度财政重点绩效评价选取的163县（区）、665个点位评价考核中全省排名第2名（川财绩〔2023〕8号）。

二、Y县预算绩效管理存在的问题及原因分析

    （一）预算绩效管理存在的问题

1.预算单位绩效管理理念较为淡薄。预算绩效管理以绩效为中心，部分县级部门领导和工作人员预算绩效管理的意识不强，不了解预算绩效管理的意义，长期以来形成的“重安排、轻监督，重争取、轻管理，重使用、轻绩效”的思想在短期难以改变。Y县部分预算单位认为绩效管理工作是为了挑毛病，可有可无，甚至抱怨财政部门找麻烦，增加预算单位工作量，或者认为预算绩效管理仅仅是财务人员的工作，没有将其作为一项日常性重要工作来抓，工作较为被动。

2.部门申报绩效目标质量欠佳（详见表1）。一是预算单位在绩效目标设置时，存在范围宽泛、不明确的问题，不足以反映预算项目的细节和预算的支出流向，以至于不能显示出预算项目真实开展现状。二是预算单位在项目实施过程中，为降低其项目实施难度而把绩效指标设置的低于真实水平，因而没有从项目的实际情况出发去设置绩效目标，导致财政资金使用效率低，财政资金得不到充分利用状况。三是评价指标设置与申报项目脱节，Y县大多数预算单位对于项目需要达到的目标效益没有清楚地认识，导致进行绩效目标设置时大都背离总体工作目标，或者不适应项目实际进展，甚至在出现背离项目绩效目标情况时也不能及时阻止，极大地减弱了预算绩效管理工作的效果，影响后续的工作开展。

3.事前绩效评估和预算绩效运行监控存在走形式问题。事前绩效评估是预算绩效管理的起点，相关政策要求“无绩效不预算”，虽然Y县所有预算单位在部门预算的申报过程中也都进行了事前绩效申报和部门整体绩效申报，但绩效申报工作基本上是与预算编制工作同步开展，无法体现其先导性，甚至是根据预算编制

或修改绩效，并不是根据绩效编制预算。此外，同时，项目实施单位也无法实时监控项目绩效的完成情况，导致其无法认真分析问题并总结原因，也就没有达到通过预算绩效监控来促进项目实施进度和质量把控的目的。财政部门及各预算部门对于预算绩效运行监控工作，绝大多数仅停留在系统填报层面，即单位自己针对问题写出说明即可，这导致财政部门无法掌握项目绩效目标真实完成情况并及时发现问题、调整预算。

（二）预算绩效管理存在问题的原因分析

1.预算绩效管理机制不健全。截至目前，Y县预算绩效管理体系尚未建立一套规范化、系统的绩效运行监控体系。一方面，由于法律法规方面存在缺失，缺乏威慑保障，使得监控运行难以得到重视。另一方面，由于监管工作需要财政部门、审计部门及项目预算单位等多方参与，往往会导致相关部门无法明确各方职责，存在监管模糊和交叉，使得绩效监控无法发挥它的监管和纠偏作用。

2.预算绩效工作参与人员缺乏绩效意识及相关专业知识。项目绩效目标的确定需要财务部门和业务部门之间充分交流，使财务的理念和项目的可操作性充分融合。然而，在实际项目绩效目标编制过程中，绝大多数项目预算单位认为这只是财务人员单方的工作，只要能应付财政部门的绩效审查工作就万事大吉。但预算单位财务人员由于受专业知识限制，对项目缺乏了解，同时缺乏与业务部门的充分的交流和配合，也就无法编制出既合理又符合实际项目绩效目标。

3.预算绩效管理目前尚停留在操作层面，预算与绩效未能有效融合促进。尽管Y县于2021年在预算编制过程中启用预算一体化系统，但在往后几年的年初预算编制过程中，由Y县财政局先行收集各预算单位年初预算项目计划，初筛后将暂定纳入年初预算的项目反馈各预算单位，各预算单位再在系统内进行绩效评估填报，这导致了事前绩效评估这一环节没有发挥出实质性的作用；另外，在年中追加预算过程中，虽然系统设置申报预算时必须先进行项目入库，但是在目前的实际操作过程中，项目入库的审核仅停留在要素齐全层面，对绩效申报质量方面把控有所欠缺。基于上述两点原因，导致绩效管理与预算管理分离，进而无法实现改进预算管理、控制节约成本、优化资源配置的目的。

三、加强Y县预算绩效管理的对策

（一）健全完善预算绩效考评体系

1.科学合理规划绩效目标。预算绩效考评体系作为预算绩效管理工作的核心，设置具备科学性与合理性的绩效目标势在必行。一方面，各预算单位要根据实际情况，以定量为主、定性为辅，将绩效目标分解为共性指标和个性指标；另一方面，Y县财政局相关业务股室和预算和绩效管理股要加强对预算单位上报的绩效目标严格审核，结合项目实施方案、资金管理办法等，对项目完成进度、财政资金分配比例等进行系统性审核评价，对不符合要求的项目不予拨付资金。

2.多层次丰富绩效评价指标体系。各预算单位可结合外部评价，加强第三方评价运用，积极做好指标考评的信息公开工作，在社会公众和各类媒体的监督下高质高效完成工作；同时，再与内部自评相结合起来，这既能保证实现各个预算单位的绩效管理主体责任，又能通过外部评价进行制约[1]。

（二）加大预算绩效工作参与人员培训力度

Y县财政局作为预算绩效工作的牵头部门，应加大对相关人员的培训力度。首先，要保证培训的专业性，通过开展绩效管理精准培训提升参与人员的专业知识和技能，比如可以邀请具有较高预算绩效水平的省市财政部门的工作人员来举办专题讲座，也可以聘请研究财政预算管理方面的专家学者讲授相关知识；其次，要保证培训的覆盖面，尽可能让各预算单位从事绩效管理工作的人员都参与进来，了解绩效管理最新政策规定，掌握业务核心思想，提升业务能力；最后，要保证培训的多样性。既要“走出去”，也要“请进来”，不拘泥于通过会议进行传达，要扩充培训内容，多形式开展预算绩效培训，如组织预算绩效工作参与人员到预算绩效管理先进省市，深入其中，观摩学习，进而工作实践经验，切实提升工作效率和质量。

（三）强化预算绩效评价结果的应用

1.健全绩效结果公开机制。绩效评价结果要多渠道及时全面向社会公众进行公开，如政府网站、微信公众号、预算单位官方网站等，在公开的内容中要提供可供外部咨询的联系方式，以便当群众存在疑问或者有建议时，可以及时反映。同时，各单位在接收到信息后应积极做出反应，能自行解决的及时解决，不能解决的向其他部门或上级反映，并将回复结果及时反馈群众，让评价结果的公开有效推动服务型政府的建设。

2.强化绩效结果应用。一方面财政部门要将确定的绩效评价结果迅速向预算单位传达，督促预算单位及时整改问题，并要求预算单位严格将评价结果与预算申报相联系，实现预算绩效评价结果对于下一步预算调整的影响，以达到重视预算绩效管理工作的目的，形成互相促进的预算管理大框架。另一方面，Y县财政局在预算单位项目申报过程中，要将事前绩效评估结果与前一年绩效评价结果结合，作为新一年预算申请的事实依据，对上一年度完成度高的预算项目给予财政拨款支持，完成度低的项目不予支持开展，或减少预算安排。

3.落实预算绩效激励约束机制。“花钱必问效，无效必问责”，落实有效的预算绩效激励约束机制能充分发挥预算绩效评价结果的作用，减少低效和无效支出，提高财政资金的使用效益。Y县人民政府要将预算项目的绩效评价结果作为对工作人员嘉奖或者惩罚的衡量依据：对预算评价结果优秀的单位和个人，予以表彰，树立典型，并在进行下一年度的预算安排时，重点支持优秀单位，以形成优良工作作风的激励效果；对那些因对预算绩效管理工作缺乏重视而导致项目支出进展缓慢，造成重大资金浪费的预算单位，予以严厉问责通报，责令限期整改，并在后续工作中持续关注这些单位，若限期内未能实现整改成效，可将其资金安排适当进行调减，以实现绩效评价工作对财政资金配置效益最优化的推动作用。

（四）强化绩效评价结果和预算安排的联系

Y县财政局各业务股室应根据预算和绩效管理股反馈的考评结果，对各预算单位申报项目的资金安排配置进行考量和调整：对整体预算绩效评价结果较好的项目，要优先分配资源，并确保资金落实；对绩效目标尚未实现的或者财政资金使用不合理或不规范的项目，及时对所在单位提出督促整改意见，并在整改完成前暂停资金拨付。如此，通过多方参与，用绩效考评结果来发现绩效管理中存在的问题，并在进行下一年度的预算安排时，将上一年度评价结果作为一项重要参考内容，合理安排预算项目，以提升政府财政支出水平，使财政资金的运用效益最优化。

参考文献：

[1] 许博《M市预算绩效管理研究》〔D〕吉林大学.2022.