简介:<正>财务主体既是其财权的享有者,也是其理财活动的参与者,其基本特征是独立性和经济性。在我国建立现代企业制度之后,企业财务主体是谁?目前,主要有以下五种观点:企业所有者主体论、企业经营者主体论、企业所有者和经营者二元主体论、企业主体论、企业财务经理或财务部门主体论。可见,对这个问题有必要继续加以研究。一、企业法人财产权与财务主体的整体性在我国,建立以公有制为主体的现代企业制度的经济基础,是建立现代企业产权制度。现代企业产权制度,从法学角度来看,就是用法的形式明确资产使用、保全及其流转的一种规则或制度,它要解决的问题是,在资产使用过程中各利益主体之间的权力、责任和利益关系。因此,要建立现代国有企业产权制度,根本途径就是使国有企业的出资者所有权与法人财产权相分离,并使其人格化。党的十一届三中全会以来的15年内,企业改革基本上是沿着“企业所有权与经营权相分离”这一思路而展开的,先后经历了“放权让利”、“经济责任制”、“利改税”、“承包经营责任制”四个阶段。从总
简介:薪酬激励是所有者促使管理者的目标效用函数向自己靠拢,维护自身利益的基本手段。但在信息不对称以及缺乏合理、有效的业绩评价的情况下,薪酬契约也蕴含着巨大的风险。即可能被盈余管理的机会主义倾向所利用。本文总结了薪酬激励有效性的必要条件和组成内容.以及我国薪酬契约的现状,指出我国的报酬计划以会计盈余为主要依据。而且结构单一.所以管理者存在通过盈余管理提升所得利益的动机,从而导致薪酬激励制度的实效。在此基础上用分红计划模型进一步分析了盈余管理对薪酬机制有效的影响,并以我国学者关于报酬——盈余管理的实证研究成果加以佐证,最后尝试提出解决的方案。
简介:财政部于2006年2月15日发布了《企业会计准则第33号——合并财务报表》,该准则对合并财务报表的编制进行了规范。在《合并财务报表》准则发布之前,我国原有合并财务报表的会计处理规定主要有:《合并会计报表暂行规定》(财会字|1995|11号)、《关于合并会计报表合并范围请示的复函》(财会二字|1996|2号)和《关于资不抵债公司合并报表问题请示的复函》(财会函字|1999|10号)。虽然新《合并财务报表》准则对资不抵债子公司超额亏损的处理进行了规定,但《企业会计准则应用指南》和《企业会计准则讲解》对资不抵债的子公司如何进行合并财务报表的编制并没有进行举例说明,