简介：一、收集审计证据的基本要求（一）审计证据的适当性。适当性是对审计证据质量的衡量．它是指审计证据在支持审计结论方面具有可靠性和相关性，也即审计证据必须真实、可信，并应与所要实现的审计目标之间具有实质性联系。

简介：目前，金融机构违规经营，私设“小金库”现象较为普遍，手段更加隐蔽，查处难度较大。今年在金融审计中，我们把“小金库”作为重点问题来查，共查处“小金库”１５个，金额１０００多万元。通过近年来金融审计的实践发现，“小金库”资金的违纪方式，主要有以下几个方面...

简介：监事会审查审计报告合理性何在邓春华（随着企业改革的深化和现代企业制度的不断推行，我国的公司监事会监督系统日渐完善。目前有根据《公司法》和《国有企业财产监督管理条例》（以下简称《监管条例》）分别设立的两套系统。《公司法》规定，股份有限公司设立监事会；有...

简介：由中国长城资产管理公司牵头实施的企业“债转股”工作目前接近尾声,审查不良资产金额达人民币１９０９亿元,完成应收购总资产的５５．２１%,不良资产处置工作将全面启动。据介绍,中国长城资产管理公司成立以来已审查企业９４万多户、１９０多万笔不良资产。到目前为止,公司在全国的３０个办事处已全部组建完成。各办事机构将从化解金融风险、促进国有商业银行和国有企业改革与发展出发,按照中央统一部署,运用市场化手段做好中国农业银行剥离的不良资产的处置工作,实现最大限度地保全国有资产、减少损失的经营目标。中国长城资产管理公司根据业务的需要,从中国农业银行及其省、区、市分支机构吸收了一批优秀人才,还向社会公开招聘了一批

简介：在制定审计证据准则中应注意的几个问题李春阳，王冠达，刘红军审计过程在很大程度上就是取得审计证据，然后据此提出审计意见，做出审计决定的过程。审计取证在审计工作中处于核心地位，这也就决定了审计证据规范化在整个审计工作规范化中同样是处于十分重要的地位。本文...

简介：本文论述了房地产开发企业税收漏洞产生的原因，并指出了在审计过程中对企业所得税、营业税、土地增值税、房产税等审查项目应重点关注的方面。

简介：<正>去年底以来,我们以财政审计为“龙头”,对灵山县城基建工程项目进行了抽查,已查处偷漏建筑税80多万元,估计尚未查处的偷漏建筑税还有数百万元.一、偷漏建筑税的形式及成因(一)“偷梁换柱”“偷梁换柱”,指的是以采购材料发票顶替工程结算发票.一般情况下,施工单位包工包料承建工程,采购材料发票很少在建设单位中入帐.如果施工单位大量的采购材料发票在建设单位帐中列支,很可能是顶替工程结算发票.例如,某房产开放公司领导以采购材料发票顶替工程结算发票,包庇包工头偷漏建筑税40多万元.

简介：以2008年的金融危机为契机，本文考察了危机冲击如何影响投资者的信息解读，并结合危机冲击对公司信息披露的影响，进一步分析了在危机冲击下投资者信息解读的合理性。结果表明，在危机冲击下，投资者更倾向于将可操纵性应计盈余理解成管理者机会主义行为的结果，而不是管理者向市场传递未来现金流信息的一种工具，从而降低了可操纵性应计盈余的价值相关性。并且，当公司属于非国有企业或者非管制行业时，将有利于减弱危机冲击对投资者信息解读的负面影响；同时，结合危机冲击对公司信息披露的影响，本文进一步的分析表明，在金融危机的冲击下，公司并未披露更低质量的会计盈余。这说明，在危机冲击下，投资者对可操纵性应计盈余的估值更低，不是因为盈余质量更差，在很大程度上是因为市场低迷的悲观情绪影响了投资者对盈余信息的解读；并且，这种影响既不利于投资者适当地对公司进行估价，也将影响资本市场的资源配置效率。

简介：中国股票市场的庄家操纵行为，可能是我们理解许多中国特有现象的线索，但关于坐庄手段及其经济后果等方面的研究鲜见于文献，度量庄的困难性可能是一个重要原因。我们选取了44只被中国证监会等部门以证券操纵为由处罚的股票及30只可推断为因庄家资金链断裂而连续跌停的股票为庄股样本，我们的经验研究表明，两市庄股具有显著高的户均持股数、流通股比率和显著低的流通股数量，沪市庄股具有显著高的股仅集中度与换手率，深市庄股的具有显著高的大户持股比率、这些使庄股显著区别于非庄股的变量，可以作为庄的代理变量。我们对深市公司庄的特征变量与股票价格涨幅之间关系的经验研究表明，深市股票价格达到最高价前一年末户均持股数与大户持股比率高的样本组，具有显著高的累计价格涨幅、年均价格涨幅、市场调节后的年均价格涨幅，并且在此后户均持股数、大户持股比率均显著地下降。

简介：本文利用2008--2012年国有上市公司相关数据，将高管腐败根据监管部分发现的可能性分为显性腐败和隐性腐败，本文的实证研究发现：（1）对于显性腐败，在中央国有企业中高薪可以抑制显性腐败，在地方国有企业中高薪不可以抑制显性腐败；进一步研究发现，市场化进程的提高，弱化了高薪对显性腐败的抑制作用在中央国有企业与地方国有企业之间的差异，并且处在高市场化地区的地方国有企业，高薪表现出抑制显性腐败的功效。（2）对于隐性腐败，高薪不能够抑制隐性腐败，并且高管薪酬与隐性腐败具有正相关关系，支持了管理层控制论；进一步研究发现随着市场化进程的提高和管理层权力的降低，高薪表现出了抑制隐性腐败的功效。实证研究结果表明，中国政府解决腐败问题不能盲目照搬新加坡的“高薪养廉”制度，应注重加强建设激励和监督并重的治腐机制。

简介：根据《中华人民共和国预算法》和国务院批准的财政部职能，财政部门有履行检查监督本级政府基建支出预算执行的职能，并负责对政府投资项目的使用效益重点分析、检查和监督。

简介：中国证监会于2001年末发布的A股公司补充审计政策(16号文)试图通过在A股公司的首次市场融资和再融资环节引入国际会计师事务所的补充审计，最终提高我国资本市场会计信息的质量。该政策引起了国内会计理论界和实务界相当程度的争议。争议的焦点之一是以“五大”为代表的国际会计师事务所能否发挥预期的效果，尤其是在审计独立性方面。围绕有关争议，本文试图通过考察B股市场补充审计政策的执行情况来提供必要的经验证据。证据表明：首先，B股市场中担任补充审计师的国际著名会计师事务所无论在范围上还是参与程度上都是有限的，并以本土化的“五大”为主。其次，B股市场中，各种补充审计模式下法定审计师发表非无保留意见(或非标准无保留意见)的倾向不存在显著差异。经验证据并未发现补充审计(尤其是有“五大”参与的补充审计)对法定审计师的审计独立性起到了显著的促进作用，也并不支持境内“五大”的法定审计更为严格的推断。上述经验证据支持“五大”审计质量的区域差异理论，并表明多重审计模式在中国特定环境下的运行可能是低效的。

简介：盈余信息对股票价格的影响，是国内外会计学术界长期关注的一个焦点问题。然而，盈余信息毕竟只是财务报告所披露的诸多信息的一个方面，因此，财务报告中除盈余以外的其他信息对股票价格变动是否具有显著影响，也有必要给予适当的关注。本文采取事件研究法，考察中国A股市场工业类和公共事业类企业固定资产投资增减变动信息公布对股票价格变动的影响。研究结果表明：在工业和公共事业类企业中，固定资产投资信息对市场存在着有作信息的传递，但还没有成为市场所关注的重要指标；由于固定资产投资的“信号”作用，投资者的投资行为从而股票价格在一定程度上反映了固定资产投资信息；中国股市公共事业类股票的累积超常收益率曲线走势和工业类股票的走势基本相同，意味着我国市场上工业类企业与公共事业类企业的划分与美国市场的情形可能并非一回事；股票价格对固定资产投资信息反应的提前或拖后现象的存在，则意味着中国的A股市场还不符合半强式有效的假设。本研究的政策建设在于：为了引导投资者更多地关注反映企业长期发展能力的固定资产投资信息以减少股票市场的投机色彩，既要求上市公司切实改善投资效率和效益，又要求有关监管机构进一步严格对上市公司信息披露的监管。

简介：<正>分析性程序产生的审计证据分析性程序用于确定资料是否与审计人员的预料一致。例如,如果审计人员注意到,客户大量投资于新机器设备,本期的折旧就预料将大大高于去年。为了成功的使用分析性程序,审计人员必须具有客户和其经营所在行业的知识。由于分析性程序是用一种总括的方式来收集审计证据,故这种方式对于实现审计目标具有一定的局限性。《审计标准说明书》56号指出,应由有经验的人员使用分析性程序。

简介：中国资本市场上市公司股权结构特殊，公司治理尚不规范，这是否会影响到审计意见的出具？本文利用1998年至2001年中国资本市场的有关数据对这一问题进行了实证研究。在控制了公司规模、财务风险、经营业绩、盈余管理、事务所规模、关联交易以及审计费用的影响后，我们发现股权结构对审计意见有显著影响。相对于法人股的性质，当第一大股东为国有股时，公司更容易获得标准无保留意见。当第一大股东与其他法人股东的股权差距越大时，股权制衡度越低，内部人控制程度越高，上市公司被出具非标准无保留意见的可能性越小。此外，本文增设了关联交易和审计费用这两个新控制变量，但检验结果没有发现两者对审计意见有显著影响。

简介：<正>净资产审计是财务审计的核心内容,其审计的方法有二种,一是审查有关所有者权益的会计记录,核对期末余额的真实性、合规性和正确性。另一种是在资产审计和负债审计的基础上,确定企业净资产。按照会计平衡公式,净资产价值等于企业全部资产的价值扣除负债后的余额。上述两种方法实际中一般同时采用相互验证,本文论述的重点是在审计工作中,如何从资产负债角度来计量企业的净资产。

简介：本文研究了1999年—2002年间中国证券市场中基金持股与上市公司股利政策之间的关系，统计结果表明有基金持股的上市公司的现金股利水平显著高于没有基金持股的上市公司，而相关性分析显示，在2001年、2002年，基金持股与公司现金股利水平之间具有显著的正相关关系。本文认为证券投资基金对上市公司股利政策的关注，并把上市公司的股利政策作为选择投资组合的重要依据是解释上述现象的原因。

简介：本文将1998—2009年的中国工业企业数据库与ChinaVenture投中集团的CVSource数据库相匹配,考察中国创业资本与企业创新的关系,进而检验甄别效应与增值效应。研究发现,与无创业资本支持的企业相比,有创业资本支持的企业具有更高的创新投入、创新产出、创新效率与更优的投资质量;与创业资本介入之前相比,企业在创业资本介入之后具有更高的创新投入,但在创新产出、创新效率和投资质量方面则没有显著差异。在控制了样本选择偏差之后,干预效应模型、倾向得分匹配与差中差估计法均表明本文结论具有稳健性。进一步的分析发现,对于获得创业资本支持的企业,其创新水平在创业资本介入之前已经显著高于无创业资本支持的企业;创业资本的介入并没有引起创新与投资质量的显著动态变化;对于创新投入、创新产出与已投资本回报率较高的企业,其引进创业资本的概率更大。这些结果表明,中国创业资本的甄别效应远大于增值效应,创新优先假设成立的可能性大于创业资本优先假设。

简介：已有的关于FDI（对外直接投资）技术溢出效应研究文献中,大多数学者认为FDI技术溢出会显著地促进东道主国家的经济增长,然而,利用中国1997年-2009年的省际面板数据,对FDI技术溢出效应进行研究却发现,FDI技术溢出效应在中国不同的地区存在显著差异;运用门限回归模型,从地区经济发展水平、地区开放程度、地区人力资本存量、地区金融发展程度等四个方面检验了FDI技术溢出效应的门限特征,并测算出了引发积极FDI技术外溢效应的门限水平。

简介：本文在文献回顾的基础之上结合企业实践，深入分析了企业社会责任战略与企业融资约束间的关系。文章提出承担社会责任可以改善企业相关利益者关系，社会责任信息披露可以降低了企业的信息不对称，通过这两条路径，企业社会责任战略降低了企业的融资约束，进而为企业创造价值。相关的理论分析得到了经验证据的支持，这为企业战略管理和融资实践提供了理论支持和经验参考。