简介:《小企业会计准则》已于2011年10月18日正式发布,自2013年1月1日起施行。为确保《小企业会计准则》在我市落地实施,助推我市小企业快速健康发展,天津市财政局联合天津市中小企业局、天津市国税局、天津市地税局、天津市工商局、天津银监局成立了协调领导小组和实施工作机构,明确了由各单位主管局长亲自挂帅,由各部门负贵人主抓实施的作战指挥体系,详细,制定了2012年全年宣传贯彻《小企业会计准则》工作思路,制定并印发了《关于贯彻实施〈小企业会计准准〉的若干意见》,联合召开了“贯彻实施《小企业会计准则》动员暨师资培训大会”,部署了我市全面宣传、贯彻实施《小企业会计准则》的有关要求。自本期开始,本刊特增设“宣传贯彻小企业会计准则”栏目,以帮助小企业理解和实施政策。
简介:现有对中国企业成本粘性的实证研究普遍使用上市公司财务数据。使用此类数据衡量的成本变动在反映真实成本性态的同时,还会受到管理层盈余操纵行为的影响。本文提出,现有研究由于忽略后者对披露成本变动的影响,所得到的成本粘性的估计很可能存在系统性偏差,特别是当企业面l临亏损时管理层往往采用“洗大澡”式的盈余管理,造成与业务量下降相对应的成本下降幅度减小,从而造成使用基于传统模型估计出的成本粘性参数高于真实的成本粘性。本文在理论分析的基础上对估计成本粘性的经验模型进行了改进,使用1994-2008年间中国上市公司样本对上述假设进行了实证检验。我们发现,在考虑了“洗大澡”因素的影响后,估计得出的“管理费用”的粘性参数下降了超过三分之二,而“销售费用”的粘性则基本消失。其他稳健性检验结果也支持以上结论。综合而言,本文的分析表明,忽略盈余管理的因素的确造成了对中国上市公司成本粘性的普遍严重高估。