供电企业供电成本预算管理体系构建

供电企业供电成本预算管理体系构建

徐倞王慧娟张潇杨志强

（国网四川眉山供电公司四川省眉山市620000）

摘要：对于供电企业来说，财务管理是其管理框架体系的核心与中枢，成本预算管理是财务管理的重要内容。本文结合我国地市级供电企业成本预算管理工作，分析探讨了成本预算管理的具体管理策略，构建了基于地市级供电企业的成本预算管理体系。

关键词：供电企业；成本预算管理；体系构建

前言

目前，我国经济社会发展进入“新常态”，伴随着国家“一带一路”战略布局的实施，我国地市级供电企业应进一步做好成本预算管理和控制工作，提高资金使用效率、经济效益与核心竞争力。本文就详细分析了眉山电力公司的成本预算管理的内容以及相关的方式。

一、当前眉山供电企业成本预算管理存在的问题

（一）对成本预算管理的认识与重视程度不充分

目前眉山供电企业对成本预算管理认识程度不足，在日常工作中，经常会出现以下问题：一是业务部门人员对成本预算管理的理解不透彻，认为成本预算管理是财务部门与财务人员的工作，与自己没多大关系；二是部分地市级供电企业认为成本预算管理就是如何在不透支、不节约的情况下完成预算指标。正是基于上述两种对成本预算管理不恰当的认识，使得地市级供电企业的成本预算管理工作不精细，只强调总额控制，忽视了对成本费用支出的合理、合规性分析与评价，给企业带来经营风险。

（二）成本预算的编制方法不科学、精细化程度不够

目前，我国大部分地市级供电企业以增量预算编制为基础来编制成本预算。具体方法是：在编制本期预算时，以上一期的预算执行实际数为基础，根据本期预算的实际变动因素进行动态调整。这种成本预算编制方法最大的缺陷在于认为上期的成本预算完全合理，并且在编制本期预算时对变动因素调整带有主观性，从而使得预算不能客观真实地反映企业的实际成本情况。

（三）成本预算管理的执行效果不明显、缺乏对预算执行效果的分析

从实践中看，眉山供电企业在实施生产管理、开展业务计划时，与成本预算管理部门的沟通不及时，联系不紧密，部分预算没有细化到月度和季度，从而导致无法及时实施成本执行的管理与考核工作。眉山供电企业成本预算执行的情况来看，对预算执行的评估与分析还不够科学与全面，只停留在差额、比例等方面的分析比较，很少分析导致预算结果产生偏差的内在因素，无法为接下来的成本预算编制提供科学、合理的意见。

二、眉山供电企业成本预算管理发展现状与前景分析

（一）眉山供电企业实施成本预算管理的重要性

1.成本预算管理是企业全面预算管理的重要组成部分

企业在实施成本预算管理时，以市场竞争为导向，通过实施成本预算，分配并控制企业的资源，有计划、有步骤地组织和协调生产经营活动，达到成本预算与企业生产经营决策活动相一致，实现对企业生产经营活动全流程的控制，有效降低企业成本，从而实现经济效益的提高。

2.准确、客观编制成本预算标准，提高了预算的准确度

一直以来，企业在实施成本费用管理时，效果不明显。主要原因是企业在没有结合企业的实际情况的前提下，实施成本费用管理。笔者认为，地市级供电企业在实施成本预算管理后，使供电企业在制定成本费用管理时，结合企业实际经营发展情况，细化成本费用，提高企业预算的准确度，逐步提高预算执行的可靠性与合理性。

3.提高供电企业的管理经营水平，促进经济效益增长

眉山供电企业加强对成本预算管理和控制，合理控制资源消耗，并为成本执行提供依据和标准，规范企业的成本管理，不断推动并提高地市级供电企业成本管理的现代化水平，节约生产成本、管理费用和期间费用等，提高企业的经济效益。

（二）眉山供电企业实施成本预算管理的现状及前景分析

随着成本预算管理理论的部分成熟与发展，供电企业的成本预算管理理论也在不断发展变化与革新。现阶段，我国地市级供电企业的成本预算管理工作主要有五个特点：（1）成本预算管理的范围由制造成本逐渐扩展到产品的生命周期成本，并且随着企业业务范围的扩展而扩展；（2）成本预算管理的重要性由企业的日常经营管理活动提升到企业战略管理的高度；（3）成本预算管理的环节从企业经营管理活动的下游逐渐延伸到中上游；（4）成本预算管理的导向由生产导向型向市场导向型转变；（5）成本预算管理的思路由节省成本支出向避免成本支出转变。由于我国地市级供电企业生产经营的特殊性，在实施成本预算管理时，应重点从作业成本管理、战略成本管理、全面成本管理以及目标成本管理等多方面实施，提高人员素质，不断创新成本管理的理念，拓宽成本管理的视野。

三、我国地市级供电企业成本预算管理体系构建

（一）眉山供电企业成本预算管理体系构建思路

眉山供电企业的成本预算管理属于企业全面预算管理体系中的重要组成部分，此外，企业的文化氛围也会对企业的成本控制产生明显影响。因此，本文设计了如下地市级供电企业成本预算管理体系的框架结构：（1）顶层设计：实现供电企业成本预算管理战略目标；（2）量化表述：供电企业成本预算管理关键绩效指标；（3）技术支持：供电企业成本预算管理全过程及预算管理保障体系。

（二）眉山供电企业成本预算管理体系构建过程

2.成本规划与年度成本目标设定

眉山供电企业在完成成本预算的规划时，应紧密结合企业既定的战略发展目标，定期对规划进行滚动纠偏。由于企业财务部对成本管理具有全局性视野，财务部应统筹协调各方力量与资源，开展成本控制规划设计与制定工作。地市级供电企业在完成年度成本目标的设定时，应紧紧围绕企业的战略规划，在与上级企业充分沟通的基础上，围绕本企业发展目标，合理设定企业年度成本预算目标，并层层分解至归口管理部门，将以“按需申报”为主的成本预算管理模式转变为以“目标控制”为主的管理模式，提高成本预算管理的执行效果。

3.监控与调整成本预算的执行

眉山供电企业在实施成本预算监控时，应着重构建以成本责任主体、成本对象和时间为主体的监控网络，以定期和实时相结合的方式，对成本对象的监控实现全覆盖，逐项分析预算完成情况；根据预算的实际执行与目标的偏离情况，及时调整预算。供电企业应严格控制企业内部各成本责任主体的预算调整，坚持刚性预算。

4.不断完善成本预算管理制度

眉山供电企业在执行好成本预算的同时，应建立合理的成本预算管理制度，包括综合成本预算管理制度和专项成本预算管理制度。前者主要包括：基本管理制度、标准化成本管理制度等；后者主要是针对具体的成本项目而制定的专项成本控制制度等，供电企业应严格上述两类成本预算管理制度，为成本责任主体积极、高效地开展成本预算管理活动提供指导。

5.建立客观的成本预算管理评价与考核体系

为保证地市级供电企业成本预算管理的顺利实施，应建立以成本考核指标和考核规则为主的预算考评指标体系。具体来说，成本考核指标又可分为绝对考核指标和相对考核指标两种。绝对指标考核包括成本预算节约率、成本预算完成率等，用来考核成本预算的实际执行与完成情况。相对指标包括单位供电成本、可控单位供电成本率等，用来横向考核成本预算的优化程度以及指标改善情况等。

结束语

综上所述，成本预算这项工作是电力公司中是非常关键部分之一，眉山供电企业在实施成本预算管理时，应学习借鉴国际先进的管理理念，构建以“责任网络、标准流程、预算制度、评价考核、信息平台”为主的五大成本预算保障体系，实现对“财务规划、目标设定、预算编制、监控调整”等四大环节的预算全过程管理，形成具有企业特色的成本预算管理体系。

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