论财务报表分析在企业管理中的作用

论财务报表分析在企业管理中的作用

陈艳

昆明鼎邦科技股份有限公司

摘要：随着我国现代化建设的不断发展，企业的财务管理体制也发生了较大的变化，对于财务管理工作质量与效率提出了越来越高的要求。就财务管理工作来说，财务报表分析是十分重要的一项基础性工作。本文对以往在财务管理工作的相关经验进行了全面的总结与分析，详细阐述了财务报表分析工作的实施路径。

关键词：企业管理；财务报表分析；作用

在我国社会经济快速发展的大背景下，财务报表分析在企业管理中的作用越来越突出，已经成为企业财务部门十分重要的研究课题之一。现代化企业应当对于财务报表分析理论有更加深入的了解，提高企业资金运转效率，优化资金配置方案，为企业的良好运转创造更多的有利条件。

财务管理包括很多方面，从最基础的原始凭证到记账凭证，直到最后形成财务报表，其中财务报表是财务工作的一个重要必要的环节，它是所有原始票据的汇聚凝结，是财务数据的直接体现，它能够反映出企业的真实经营情况[1]。

1财务报表分析概述

1.1财务报表分析的内容

财务报表分析的内容具体包括以下几个项目：

1.1.1偿债能力分析

通过分析企业财务报告，能够获取企业当前的资产流动性信息，了解债务偿还能力和负债水平，对企业财务风险和财务状况进行准确的评价。

1.1.2营运能力分析

通过分析企业运营能力，能够获取资产增值和保值等方面的情况。

1.1.3盈利能力分析

提升企业的盈利能力能够进一步强化企业的债务偿还能力，使企业取得更加良好的市场信誉。对于企业来说，获取利润是最主要的经营目的，分析企业盈利能力，能够将企业现阶段的综合素质全面地反映出来。

1.1.4发展能力分析

分析企业的发展能力，能够对企业未来一段时间内的发展潜力进行初步的判断，进而对企业的发展前景进行预测，为外部投资者和内部管理者提供决策依据。

1.1.5财务综合分析

财务综合分析指的是对企业各方面的财务状况进行全面的评价与分析，对企业现金流量、运营成本、经营收益和财务风险进行诊断，进而实现财务管理水平的有效提升。

1.2财务报表分析的方法

财务报表分析可供选择的处理方法具体包括综合分析法、比率分析法、趋势分析法、对比分析法、结构分析法等。需要企业基于自身当前的财务状况对财务报表分析方法进行有针对性的选择。

2财务报表分析的重要性

2.1资产负债表的分析作用

资产负债表是反映某一特定日期企业的财务状况的会计报表，能够揭示出企业资产、负债、所有者权益金额及结构情况，有助于使用者评价企业资产的总体情况、质量及分布情况，分析出企业的短期偿债能力、长期偿债能力和利润分配能力等。资产负债表分析的具体作用如下[2]：

2.1.1明确经济资源与分布情况

资产负债表能够根据目的、用途、性质对企业经济资源进行分类，根据资产负债表能够对企业在某一时点下所控制的资产结构和质量进行分析。通过这种划分方式能够将企业的资本结构反映出来，在充分了解资产结构的基础上，能够分析出企业当前的财务状况与经营效益，既能够确保投资者的利益也能够提升企业的市场价值[1]。

通过应收款项的数据分析，结合对坏账准备计提的比例的具体情况，可以了解到客户的信用信息，并对应收款项产生的原因进行有针对性的分析，并采取相应的风险应对措施，加强应收账款的催收，尽量减少坏账损失率，尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，加快资金的周转，提高资金的使用效率。

通过对存货周转率的分析，在保证企业经营活动正常周转的情况下，尽可能避免材料物资的积压，减少存货的资金占用，提高资产的盈利能力。

通过长期资产的数据分析，了解各项资产的价值和使用情况，并对其进行价值分析，方便贷款融资时的资产评估，尤其需要对无形资产加强管理，对高精尖的技术成果，应通过法律手段加强保护，避免产生侵权的纠纷，给企业造成巨大的经济损失。

应关注资产和负债的变动情况，使资产负债率保持合理的水平，减少财务风险。

2.1.2了解特定时点企业承担的债务及其构成情况

合理分析企业资产负债表，能够帮助财务管理人员获取企业在特定时期下负债的资金来源和总体规模，为企业融资方式的选择提供更多的参考依据，为企业的经营与发展提供更加有效的融资渠道，以提升企业价值。

2.1.3了解企业的财务状况的发展趋势

作为某一时点下的静态报表，单一时点下的资产负债表很难将企业财务状况的发展趋势反映出来的，需要同时收集相邻时间点的资产负债数据并进行综合性分析，能够更加有效的支持企业未来的规划与发展。

2.1.4对企业经营绩效进行评价与预测

获利能力能够反映出企业的经营绩效，企业的盈利能力直接受到获利能力的影响。这就需要企业管理人员通过经营绩效来衡量自身的还本付息能力，分析股东的投资报酬是否能够保持平稳甚至提升。与企业获利能力相关的衡量指标具体包括股东权益报酬率和资产报酬率等。

2.2利润表的分析作用

利润表能够分析了解到企业的盈利能力、经营效率情况，对公司在判断行业竞争地位时提供信息。利润表的分析作用具体如下[3]：

2.2.1对企业的获利能力和经营成果进行反应与评价

分析企业利润表，能够帮助财务管理人员明确企业在某一会计期间内的成本耗费情况和实际收入情况，分析产品毛利率，与同行业产品毛利率进行对比，对产品的市场竞争率进行判断；进而对资本的增值与保值情况有一个全面的了解。经过更加深入的分析还可以对企业的利润潜力和发展趋势进行初步的判断。

2.2.2支持内外部经济决策

企业运营过程中的每一项工作均会产生相应的成本与费用。企业内部各部门工作成果也能够通过企业的利润表反映出来，结合当期收入实现及成本的发生情况，对比同期销售费用与管理费用增减变动，能够判断企业内部各部门在增收节支方面执行情况的有效性，为内部控制制度的修改和完善提供依据。

分析企业利润表，能够从一定程度揭示出企业在各个经营环节所产生的问题，在此基础上可以对当前的经营模式进行适当的调整。通过研发费用的列示，反映出企业的科技研发经费投入情况，研发的新技术产品是否形成现实的生产力，是否增加了企业的销售收入，是否带来较大的利润增长。管理者通过新技术产品的利润空间，可以对市场需求的进行合理的预测，为公司未来的发展规模和方向提供了指导作用。

2.3现金流量表的分析作用

现金流量表是对资产负债表左上方的货币资金的增减变动情况进行的具体解析，从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表的利润表提供信息的不足[4]。

分析现金流量表，能够帮助企业管理者获取企业在某一期间内的经营活动、投资活动以及筹资活动情况，以此判断企业自身的资金是否充裕，是否满足生产经营活动的各种资金需求、是否满足后续的可持续发展，从总体获取企业未来发展能力和市场价值等方面的信息，进而对现金流量活动进行合理的评价与推断。

投资者在进行投资之前，首先要评估企业的市场价值，企业现金流量很大程度上受企业价值的影响，而现金流量信息主要来源于现金流量表。在现金流量信息的指导下，投资者能够对企业未来的发展潜力与现金流量进行初步的判断。

企业的经营过程同时也是资产持续流动、循环往复的过程，一旦现金流动存在困难，则无法及时收回货款，很可能对下一个生产经营循环造成阻碍。通过企业某一时期内的现金流量规模，能够对生产经营情况进行合理的推断，同时有助于报表使用者评价的现金流和资金周转情况，与经营者、投资者和债权人的利益有着十分密切的关系。

2.4所有者权益变动表及附注的分析作用

所有者权益变动表是对资产债表右下方股东权益的增减变动及其重要结构性信息情况进行了具体反映，让企业管理者准确理解所有者权益增减变动的根源，了解资本结构，利润分配情况以及所有者权益内部结构变动，有助于管理者在进行增资扩股决策时提供参考信息。

附注是对在财务报表中列示项目所作的进一步说明，以更加全面、系统地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的全貌，向使用者提供更为有用的信息，作出更加科学合理的决策。

通过附注对纳税的具体明细情况进行分析，看是否可以享受减税降负的优惠。近年来，国家出台了很多的税收优惠政策，鼓励企业的发展，是对企业的大力扶持，财务管理人员应加强对税收优惠政策的学习，根据鼓励企业的发展的条件时，在财务指标满足优惠条件的情况下，应充分享受优惠政策，从而降低企业的税收成本，提高企业的净利润。

3做好企业财务分析工作的有关建议

当前我国已经全面进入到信息化时代，提高电子计算机技术的应用水平对于提升财务人员工作质量与效率有着不可替代的重要意义。因此，新形势下的应当在财务管理工作尤其在财务票据管理工作方面积极采用计算机技术，使财务管理工作的质量与效率得到有效提升，同时也要进一步提高财务管理工作的准确性，提高财务管理人员的综合能力和专业知识水平，提高财务报表分析的质量[5]。

准确的财务分析是实现企业监控的基础。企业应结合行业特点，通过完善财务管理体系来规范财务分析工作。目前，一些企业虽然建立了财务管理体系，但还存在一定的缺陷，缺乏现代企业财务管理内涵。所以，企业通过完善财务管理体系，构建高效的财务分析平台。通过加强财务监督职能，要将事后核算、监督转变为事前规划、事中控制和事后分析。主动拓展工作领域，延伸财务功能，实现财务管理由核算型向管理型转变、从“账房先生”向“首席财务官”转变。以“预算管理”为轴心实现对企业业务活动、日常管理、资金流动的严格的过程控制，实现企业价值最大化。

结束语

对于现代化企业来说，财务报表分析在企业管理中所发挥的作用越来越重要。为了进一步提升企业对于财务运转的掌控能力，财务管理人员应当加强对于财务报表分析方面的学习和研究工作，进而实现企业市场竞争力的稳定提升。

参考文献：

[1]常娜.论财务分析在现代企业管理过程中的重要性[J].商场现代化，2013，27：150-151.

[2]荆龙姣.财务报表分析的扩展：财务战略类型判定[J].产业与科技论坛，2010，911：121-125.

[3]张利华.论财务指标分析在财务分析中的运用[J].经济研究导刊，2009，17：95-96.

[4]黄芳.浅谈企业经济管理中的财务分析[J].中国新技术新产品，2012，09：230.

[5]曹迎莉.论财务分析在管理中的重要性[J].行政事业资产与财务，2012，12：175-176.