本文运用“资源基础论”分析了有价值的、稀缺的、难以模仿的战略无形资产与企业持续竞争优势和超额利润之间的关系，并进一步论述了现行财务会计模式对战略无形资产信息的综合反映形式。本文认为，商誉是现行财务会计模式对企业持续竞争优势的综合反映形式，其本质是在现行财务会计模式下无法单独入账的企业战略无形资产，商誉的性质实际上是战略无形资产性质的外在综合表现，外购商誉的本质是被收购企业未入账的战略无形资产，外购商誉的会计处理应该依据并购后被收购企业战略无形资产价值的增减变动情况来决定。
国外经济管理
2008年1期
