浅谈合资企业经济责任审计面临的困难及应对措施

浅谈合资企业经济责任审计面临的困难及应对措施

周艳

中国石化销售股份有限公司广西石油分公司 530021

摘要：合资企业作为国有企业重要的股权投资项目，如何有效监督评价其经济效益情况是国有企业的重要课题之一，本文就当前合资企业经济责任审计中面临的困难进行归纳总结，探索适用新时代的审计思路与措施。

关键字  合资企业  经济责任  审计

一、经济责任审计的概念及作用

经济责任审计对象是各级单位主要（负责）领导干部，是对其任职期间履职尽责落实情况的审计。其作用一是为各级党委正确考核、使用干部提供了依据，进一步完善干部管理的监督机制；二是提高各级领导干部认真履行经济管理职责的能力；三是增强各级领导干部遵守和执行国家财经纪律的自觉性，促进党风廉政建设落地。

二、合资企业经济责任审计现状

一是“先离后审”审计结果应用不到位。当前对合资企业领导干部的经济责任审计以离任审计居多，领导干部先离开原工作岗位后才开展经济责任审计，责任追究工作无法有效落实，影响接任领导干部对遗留问题的整改，审计结果应用不到位。

二是离任审计中前任和接任的领导责任难以区分。因前任领导干部离任时，一部分经济效益在尚未实现，且部分工程项目尚未结算完结，接任领导干部上任后经济效益才得以体现，工程项目才结算完结，领导责任难以区分，影响合资企业经济责任审计的效率与效果。

三、合资企业经济责任审计面临的困难

（一）经济责任审计评价体系无法统一

由于我国合资企业经济责任审计工作进展的时间不长，评价评估体系处于改善阶段，实践中没有清晰的量化考核标准。合资企业经济责任评估的评判标准也容易受到被审计单位股东方、业务性质以及管理层任期等方面各种差异的影响。

（二）审计内容重点突出不够，问题含金量不高

合资企业经济责任审计的内容涉及面较广，受股东方政策制度影响大，这就要求审计人员除具备基本的查账技能外，还应有较高的业务水平和综合分析能力。目前，有些审计人员虽然业务水平高，但政策理论学习和综合分析能力稍欠缺。

（三）企业部门之间缺少沟通平台，无法提高工作效率

由于缺乏沟通及对审计工作的认识不足，在企业各部门间，对审计工作还存在抵触的情绪，认为审计工作就是“挑毛病”“找错误”，认识不到审计工作对部门管理提升、企业长远发展的重要性。但是，由于审计部门在部门设计之初就与财务、人事等部门平级，如果没有管理层的推动，很难推进审计工作在平级部门中展开。基于合资企业经济责任审计的重视程度不够，相关部门有意避开审计核实。

（四）审计成果转换难,整改落实不到位

合资企业经济责任审计结果能够彰显出该审计人员的业务水平，以及被审计对象的管理水平，能够正确考察合资企业管理者的绩效。因此，经济责任审计结果是非常具有参考价值的，应该作为领导干部提拔任用的重要考量。而经济责任审计的对象是企业经济效益管理的第一责任人，更能从企业战略和风险管理的高度发现问题，审计结果具有高度，根据审计结果深入分析，可以有效地改善企业战略管理和风险管控。但是，目前内部审计工作的一大问题就是审计成果转换难，具体体现在重审计、轻整改，整改落实不到位。在这种情况下，将审计整改完成情况作为管理部门、合资企业绩效考核的指标显得尤为重要。

四、合资企业经济责任审计应对措施

一是健全经济责任审计流程，提高审计独立性。为了有效提升合资企业经济责任审计质量，应结合实际情况，确定重点，紧紧抓住集团关注的热点、重点问题，围绕重大资金资产审计事项，建立配套的经济责任审计工作制度流程，明确经济责任审计内容、目标和审计方向，制定合理具体的审计方案。在合资合作项目协议、章程中设置特别审计条款，赋予股东方单独或联合开展审计的权利，扩大审计影响力，提高内部审计部门的威信和权威。

二是大力推行先审后离和动态运用机制。加大任中审计力度，在委派到合资企业工作的领导干部任职期间对合资企业财务收支、重大经济决策、内部管理进行检查。在实施离任审计时，大力推行先审后离机制，保证审计完结后才能离任，将日常专项审计、任中审计和离任审计相结合，形成动态运用体系，保证经济责任审计全面、客观、公正地反映其履职情况。

三是内部审计部门应具有一定的前瞻性，以风险管理为视角，从“亡羊补牢”的传统审计向“未雨绸缪”转变，不断创新合资企业的审计工作方式，充分利用“互联网＋”时代的发展，通过“中登网”“天眼查”“中国裁判文书网”等外部系统，了解合资企业债权债务、对外担保、行政处罚、经济纠纷和关联方等情况，提高内部审计覆盖面，推行“大数据”审计。

四是加强审计工作的宣贯及沟通，使企业的管理层和员工都能充分认识到审计工作重要性和必要性，从抵制审计向配合审计，甚至是主动要求审计的方向发展。现阶段重大风险、违规事项应是内部审计应关注的重点，审计过程中遇到重大问题及时汇报，使上级部门和领导及时掌握审计情况，更好的指导审计工作。同时，加强组内沟通，定期召开审计工作研讨会，掌握每个成员工作进展，把握审计深度和审计方向，提高内部审计效率。

五是注重区分领导干部主观与客观意图。在工作原则上，既要严格依法依规依纪审计，又要具体问题具体分析、坚决贯彻落实“三个区分开来”，把严管与厚爱结合起来，把问责与容错结合起来。首先，在合资企业经济责任审计中，要把领导干部的失误和错误，与明知故犯、我行我素、谋取私利的违纪违法行为区分开来。其次，要正确把握事业为上、实事求是、依纪依法、容纠并举等原则，鼓励探索创新，支持担当作为，保护领导干部干事创业的积极性、主动性、创造性。再次，要按领导干部的职责分工，结合相关事项的外部环境及实际决策过程，做出客观公正、实事求是的审计评价，同时对审计中未涉及、审计证据不适当或者不充分的事项不予评价。

六是提高审计成果运用，使其发挥应有的监督作用。一方面，内部审计部门应对审计中发现的重大违纪违规问题应及时完整的报送组织、纪检监察、人事管理等部门，该移送处理的要坚决移送，充分发挥经济责任审计的警示作用。另一方面，基于现有的经济责任评价体系，对领导干部的经济责任评价进行量化评级，作为选人用人的重要依据。

七是加强审计人员的专业水平。在新形势下，为深化合资企业经济责任审计工作积极适应审计工作方式以及观念的变化，必须加强对审计人员专业水平的培训，提高素质修养，降低审计风险。审计人员在进行经济责任审计工作时，必须提高专业水平，并能够在复杂的人际关系中拥有一定的独立性，在工作过程中及时发现并纠正解决可能存在的审计风险，最大程度上减少对企业的损失，保证审计报告的内容准确、完整。

审计人员应坚守合法合规的底线，勤勉尽责开展合资企业经济责任审计工作，科学客观地评价领导干部的履职情况，切实做到、做好对领导干部的监督管理，为考核领导干部任用考核提供依据，推动审计结果的运用落到实处，避免形式主义，规范领导干部依法合规经营，为促进经济高质量发展、企业全面深化改革、权力规范运行，推进企业现代化治理体系和能力提升，做出一份应有地努力。

参考文献：

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［2］刘瑞华，蓝喜.国有企业领导人员经济责任审计风险及其控制研究［J］.商业经济，2019（10）.

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作者简介：周艳1981.12女江苏南通汉本科高级会计师中国石化销售股份有限公司广西石油分公司研究方向:经济责任审计