电子商务企业纳税筹划分析--以短视频、直播带货为例

电子商务企业纳税筹划分析--以短视频、直播带货为例

王嘉莹

曲靖师范学院经济与管理学院  655011

摘要：近几年科学技术的进步，经济快速发展，使得电子商务企业飞速发展，新型的电商行业纳税筹划问题不断出现。本文以短视频、直播带货电商企业作为研究对象，着重分析电子商务企业纳税筹划与传统行业不同，交易数量更多、金额相对更小，个体纳税人缺乏纳税知识、自觉纳税困难，缴税方式差异，合法筹划易变成偷税偷税等问题。

关键词：纳税筹划；电子商务企业；带货；偷税漏税

一、相关概念

（一）纳税筹划定义

中国国内关于税务筹划的法律定义主要是在改革开放初期，电商相关法律更是在2021年才正式发布，我们要不断完善税收法律，以为市场经济蓬勃发展。税务筹划是公司的一项经济核算活动，是财务活动，指纳税人为达到将本求利的目标，是为了经济利益最大化，在国法条例准许的条件下，将架构组建自己的纳税筹划工作，而得到最大的经济利益。纳税筹划包括避税、节税、避开所谓的税收陷阱、转嫁规划和实现零风险。纳税筹划也是指纳税人为减轻应税民负，实现零税务风险，在法规所允许的条件下，对自身企业的运营、投入资金、持筹握算、组建、洽商等各项活动进行预备的流程。

（二）纳税筹划的意义

纳税筹划意义第一项有必要普因及税收筹划和各种商业活动，它促进了中国公民的纳税意识，也使税务机关的税收结构走向更加成熟的路轨。第二项为纳税筹划的基本起点在于依托国家法律下税收政策法规的合理引导，通过资本、资源的各项手段下，使得企业税后利益最大化。第三项为纳税筹划是社会经济发展到某一阶段所产生的事物或结果，同时，它的深入发展也促进了经济和社会的发展，这在现代经济生活中具有重要意义。

（三）电子商务企业纳税筹划的特殊性

电子商务形式有短视频和直播销售、信息贩卖、无形商品与服务销售、电子支付、运输等。由于电子商务企业经营在商品交易、流通程序、支付方式等方面与传统商业方式有很大的不同，给税收征管带来了严峻挑战，也为企业与个人开展纳税筹划提供了空间。电子商务企业有个特殊的类别为网红直播，按其税收分类了解到目前主要有4种商业模式，而不同的模式下纳税也不相同。

二、电商企业纳税筹划的现状

（一）电子商务企业发展现状

2020年，电子商务服务业全年营业收入达到5.45万亿元，同比增长21.88%。其中，电子商务交易服务收入为1.15万亿元，增长率为36.33%；支持电子支付营业收入、电子商务物流、信息技术服务等服务业务，逆势而上增长为2.10万亿元，增长率为16.73%；衍生服务业务营业收入持续增长至2.21万亿元，同比增长20.30%。2020年，作为电子商务平台服务的主要功能，在新冠肺炎疫情的挑战下，电子商务交易服务继续保持良好的增长势头，规模更上一个新台阶。

（二）电商企业特性导致税收征管困难

电子商务具备的特质是它的全球性及市场全球化，而这也是它的优势；流动性能适应信息时代的瞬息万变；匿迹潜形为它的隐蔽性，而这是它的优点但也是让税收征管的难题之处，还有电子化、数字化、无纸化等特点并在互联网的背景下，电子商务行业的管理是一个复杂的过程，除了传统商业的交互性和个性化，在以后的管理中有必要考虑便利因素和经济因素。

三、电子商务企业纳税筹划中存在的问题

一是纳税对象难以确定的问题。很难区分其有形货物、无形服务和特许权使用费的，这使得税务机关难以确认其收入的性质及对应税率，这导致了税收的混乱，很难收取税款。

二是个体纳税申报为消极态度。C2C模式下的自然人数量多且散，个体纳税人综合素质参差，执法力度欠缺，淡化了税收处罚效能，导致纳税意识都比较松散。

三是经营方式导致缴税方式的差异。电子商务运作方式主要有三种范式：公司与公司（B2B），公司与消费者（B2C）和人与人之间（C2C）。

四是合法节税变成偷税漏税。合理的避税应当在国家税法的范围内，财务管理规划要合理、合法合规，否则就落入逃税漏税的陷阱。

四、电子商务企业纳税筹划对策

一是加强税务系统建设。对各式各样的电子商务企业征税应该要端平态度处理，要与各类相关政府机关配合好，以致电子商务这一类型企业税收的政策与别类型企业税收的政策保持一致。面对着电子商务数字化、无纸化的特点，同时应当利用好大数据、云计算等互联网技术的发展，加强我国税收制度建设，完善中国电子商务企业税务信息的及时性与电子化。

二是加强电子商务企业自觉纳税的意识。企业应当开设必不可少的税务规划师培训课程，经过提高税务规划师的综合专业才干的培养，能够在立好计划上有效率的工作，重点放在对实际现象的分析上，减少不客观的判断。

三是健全税收差别化。在电子商务中，个人销售者的经营所得应按照经营活动的类别进行分类，并对个体工商户的生产、经营所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得等进行分类计征。但是，在电子商务中，自然人仅仅依靠注册来支持电子商务的税收是不可能的，而要建立在电子交易平台上，对有关的交易主体和商品信息进行登记，就可以形成一个精确的信息通道，从而有效地支持税收的征收。

四是在法律容许的范围内进行筹划。

要真正的达到低风险、合法、高效的纳税筹划，须要对电子商务的动向和当前实施的国内外税法法律法规进行深层的仔细探析。电子商务境况下纳税筹划具有两面性，是利大于弊还是弊大于利，取决于纳税人自身，纳税筹划且在给纳税人受益，也包含了税务风险。纳税人应当谨慎小心进行筹划，在规则容许的范围内进行筹划，谨防风险，营利应该依法纳税筹划。

参考文献

[1]陆晓晖.纳税筹划在企业财务管理中的应用研究[J].财经界,2022,(11):128-130.

[2]赵志君.电子商务企业纳税自我管理问题研究[J].时代经贸,2018,(16):80-82.

[3]包亚杰.我国电子商务企业税收征管与纳税筹划研究[D].华北电力大学(北京),2016:19-20.

作者信息

姓名：王嘉莹

性别：女

民族：汉族

籍贯：海南省海口市

出生年月：1999年10月

学历:本科

职称：

工作单位：曲靖师范学院

研究方向：会计学