新的政府会计制度下事业单位内部控制管理的要点分析

新的政府会计制度下事业单位内部控制管理的要点分析

付利

四川省林业和草原调查规划院   四川 成都610081

摘要：会计制度对于事业单位的会计核算、业务流程以及管理制度具有决定性影响，在很大程度上影响着单位内部控制管理方式和水平。在新的政府会计制度颁布并施行后，行政事业单位需要按照新的政府会计制度相关要求及特点，从本单位工作实际和需求出发，调整原有内部控制管理策略，这样才能够保证良好的内部控制水平。本研究首先分析了新的政府会计制度下事业单位内控管理的重要意义，随后深入探讨了新的政府会计制度下事业单位内部控制管理要点。旨在促使事业单位更好地适应新的政府会计制度要求，提升自身内部控制管理水平。

关键词：新政府会计制度；事业单位；管理要点

引言：事业单位在日常运营与发展过程中，与其他社会行业不同，其没有固定的经济收益。同时，维持日常运行的主要经费，大多数都是来源于公共财物的支出与收入。会计制度对于事业单位的会计核算、业务流程以及管理制度具有决定性影响，在很大程度上影响着单位内部控制管理方式和水平。在新的政府会计制度颁布并施行后，行政事业单位需要按照新的政府会计制度相关要求及特点，从本单位工作实际和需求出发，调整原有内部控制管理策略，这样才能够保证良好的内部控制水平。

1新政府会计制度

为规范事业单位财务核算，应对权责发生制政府财务报告编制的需要，同时进一步提高会计信息质量，根据相关法律法规，2019年1月1日制定《政府会计制度⸺事业单位会计科目和报表》。新政府会计制度采用权责发生制的财务会计和收付实现制的预算会计双分录核算模式，同时采用“3+5”要素的会计核算方式。用“费用”替代“支出”要素，更直观反映事业单位资产负债和收入费用相关情况。

2事业单位应用管理会计的重要意义

2.1国家落实重大发展战略的需要

在新政府会计制度背景下应用管理会计有助于实现国家重大战略发展目标。事业单位是非盈利组织，主要是履行行政管理职能，完成社会发展的目标，促进经济社会发展与进步。应用管理会计能够对事业单位的会计资料和信息进行全面的整合与分析，提高事业单位的管理效率和政府相关资源的利用效率，从而可以取得更高的经济效益和社会效益，推动国家战略发展目标的全面实现。

2.2事业单位现代化发展的需要

管理会计工作对于事业单位发展的重要作用不容忽视。管理会计可以使用先进的管理理念、有效的管理方法和科学的管理工具来分析财务数据信息，同时事业单位管理者和决策者可以获得更加科学、合理、可行的决策数据，有利于提高事业单位的管理水平和行事效率，有利于推动事业单位可持续发展，有利于提升事业单位的社会公信度。

2.3完善公共财政体系的需要管理会计的应用有助于建立完善的公共财政体系。在市场经济不断发展的今天，事业单位具有履行管理社会经济活动、保障国家相关政策制度实施等非常重要的作用，因此建立完备的管理会计体系有利于促进公共财政体系的形成，让政府更好的发挥自身职能，强化政府有效运用资金和掌控相关工作的能力。

3新的政府会计制度下事业单位内部控制管理要点

3.1优化单位内部控制环境

事业单位要切实强化内部控制主体责任意识，领导人员尤其是单位主要负责人，要具备较强的风险防控意识，将事业单位内部控制管理作为关键工作内容。在此基础上结合单位业务流程构建内部控制规章制度，并确保制度真正落实到员工工作和意识当中。单位要采用专业培训等方式，针对全体员工进行内部控制宣传教育，使得全员形成内部控制意识，避免将内部控制管理单纯归结于个别部门工作范围，而是形成全员参与并配合的内部控制环境氛围。除此之外，事业单位还要加大内部控制信息化建设力度，利用信息化平台作为依托，强化对人力资源管理、财务管理和办公管理信息系统的有效整合，保证信息系统贯穿单位内部控制活动整个过程，提升内部控制工作效率与质量。

3.2加强单位内部控制组织建设

事业单位要常态化地开展内部控制组织建设，组建内部控制工作领导小组，由单位一把手担任小组组长，成员则包括各部门主要负责人。确保小组人员职责明晰，通过对现有工作运行流程的系统化梳理，明确业务运营流程中的主要风险点及管控关键环节，测试评估风险管控机制有效性。同时，事业单位还要明确责任，有效落实归口管理制度，在单位内部控制管理流程中，融入权力运行和业务运营管控要点，并将其明确到相关制度建设中，确保内部控制制度流程规范，以此强化事业单位内部控制组织建设基础，提升单位风险防控及应对能力。

3.3构建权力运行监督制衡机制

针对业务运营的关键环节及岗位，事业单位要进行针对性的权力制衡，具体方式可以为规范及减少自由裁量权等，利用分岗设权以及分级授权等方式，保证合规合法的权力行使轨迹。同时，事业单位还要注意对定期轮岗机制、干部交流机制等进行不断完善和优化，提升权力运行执行效果，利用岗位分离权限设置的方式，确保权力交叉监督。针对人员数量有限，无法实现轮岗交流或是不能落实分离岗位职责的单位，可以定期进行专项内部审计，以此规避运营风险。审计工作的开展可以采取专项巡查巡视的方式，也可以利用外部专业中介机构实施外部审计，以此形成权力制衡和监督效果保证事业单位内部控制权力有效运行。

3.4提升全面预算执行刚性意识

事业单位要将全面预算管理融入工作各个环节和方面，尤其是在新的政府会计制度改革背景下，事业单位要按照全面预算管理理念，对预算指标进行细化，根据自身工作实际将预算指标分为功能及经济等不同类别科目。同时事业单位要在整体预算目标基础上，按照各部门实际情况细化拆分预算目标，具体落实到各部门及其所属经营单元。事业单位要注意将预算进度和会计事业进展相匹配，定期报告预算进度，及时分析和总结预算执行情况及问题，在后续工作中进行整改和优化。除此之外，事业单位还要按照全面实施预算绩效管理意见要求，建立健全全面预算绩效评估体系提升，对绩效管理及评价的重视，将绩效评价结果与干部晋升评优以及奖惩挂钩，发挥绩效管理导向及激励作用。

3.5严控资产全过程监督

新的政府会计制度对于事业单位资产管控提出较高要求，不仅需要其提升会计核算质量，还要确保资产利用效率。事业单位要注意从源头出发，保护国有资产安全，构建对资产的全过程监督机制。针对资产管控整个过程设立专门岗位并配备专人定期开展资产清查和盘点工作，一方面及时明确单位资产情况，另一方面有助于盘活存量资产使用效能，及时处置无效资产和低效资产，进而促进资产利用效率提升。另外，事业单位还要加大合同管理力度，从集中采购工作流程出发，强化对合同制定和执行的监督管控，尤其是资金支付预算匹配情况以及支付方式和进度等，确保合同合规合法。

结论：

综上所述，新的政府会计制度实施之后，事业单位需要强化对内控管理工作的重视程度，同时认识到自身在内部控制环境、监督管理以及风险评估和信息化建设等方面的不足。从单位实际情况出发，制定并实施针对性的措施，不断优化单位内部控制环境，同时强化内部控制组织建设，并建立权力运行监督制衡机制，提升全面预算执行的刚性意识，并对资产全过程进行有效监督，以此合理发挥内部控制的有效作用，促进新制度改革进程，落实防控财务风险，保证事业单位运营和发展。

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