建筑企业税务风险分析与对策探讨

建筑企业税务风险分析与对策探讨

黄翠翠

江苏克烈建筑工程有限公司 

摘要：在我国国民经济体系当中往往由多个行业共同组成，其中不可缺少的就是建筑行业，该行业的发展会对国家税收事业带来一定程度的影响。从目前情况看来，无论是哪一中类型的建筑工程，在开展实际施工的时候会涉及到较多的流程，并且每一个项目的施工环节有着较多的利益方，如果管理人员无法采取有效措施来对税务风险进行预防和控制，那么企业整体经济效益就会降低，后续施工也就无法正常的开展。所以，建筑企业要对每一个环节当中存在的税务风险进行充分的了解，严格按照相关规定和要求来采取措施进行应对，这样才能够降低税务风险出现的概率。

关键词：建筑企业；税务风险；分析与对策

前言：

建筑行业在国民经济体系当中可以发挥出其他行业无法代替的作用，该行业会对人们日常生活和工作带来相应的影响。由于长时间房地产泡沫经济带来的影响，我国大部分地区房价便上涨的速度比较快，并且已经超出了人民群众所能承受的能力。随着政府推进改革政策和各地区政府的落实执行，建筑行业也在朝着正确的方向不断发展，管理人员要明确税务风险对企业发展带来的影响，尤其2016年营改增之后建筑业会税处理发生较大变化，而且建筑施工企业会计核算有一定的特殊性，与生产型企业相比有很大的区别，尤其是在成本核算和收入确认上与普通生产型企业有很大的不同。正是因为这样，建筑施工企业的涉税风险也具有一定的特殊性。

一、建筑企业税务风险防控管理概述

（一）建筑企业税务管理活动的特征

首先，经营模式特殊。建筑企业在对项目开展建设施工之前会通过招投标活动来对各项目的承包方进行充分了解，相关部门除了要对投标方的准入资质、分包经营管理等方面予以审查，同时发包方要工程造价进行预算，承包方要投标报价，这就有不同施工方案；不同施工方案中材料，人工，机械，劳务占比不同，对应的税率和票种就不同，涉及多方面行业的发票，税率及税务优惠；例如绿化还会涉及到免税苗木、免税农产品等政策；建筑工程项目施工时间比较长，并且各个环节需要投入较高的资金，进而资金结算或拨款方式也会受到多方面影响而存在不确定性特点，建筑企业在后期就会出现纳税义务发生而未纳税申报等税收风险。

其次，生产流动性强参与方多。建筑企业在建设工程项目的时候并不是在固定场所开展各种项目的经营活动，特别是大型工程项目需要开展跨市跨省开展生产和经营，这就又涉及到跨区域涉税事项，包括增值税附加税个税等；近几年从财税政策变化频繁，新旧政策更迭，这对建筑业财税管理人员的继续学习和整体统筹规划有较高的要求；

（二）加强税务风险防控管理的必要性

营改增后，如何判定新老项目，新老项目的会计核算及纳税政策都有不同的规定；尤其近几年疫情原因，国家为了扶持中小企业，相继出台小型微利企业税收优惠，小规模纳税人税收优惠政策等；这就要求建筑企业相关财税管理人员要顺应时代变化不断更新专业知识，才能对税务风险防控管理机制进行科学且合理的构建，这种机制能够确保每一种生产经营活动可以正常的开展，建筑工程项目当中税收风险出现的概率得到减少，企业也就不会遭受到较大程度的经济损失。将税务风险的识别与管控工作落实到位可以对建筑企业实现经营目标而发挥出推动作用，财税管理人员提前对日常经营中涉及的财税问题提前筹划，预测，管理，合理合法规避税务风险；避免税务稽查使企业纳税信用等级受影响。

二、建筑企业税务风险分析

（一）建筑劳务收入确认不及时

目前在我国，《企业所得税法实施条例》第二十三条规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装，装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度被完工进度或者完成工作量确认收入的实现；建筑行业不同与其他行业，预收款及收入节点的确认区别较大，通常都运用完工百分比来确认收入与成本，同时要结合合同约定的结算方式。现实操作中许多企业会认为没到开票时间便不需要确认收入。

（二）税务风险防控体系不合理

建筑企业开展税务管理工作受到限制的最主要因素就是涉税类目复杂性和经营活动范围具有广泛性等，自从营改增政策提出以来，政府部门会对增值税等相关标准提出更高的要求，建筑企业如果不严格按照规定和标准来开展工作，那么就会出现税务风险隐患。建筑企业当中提供大量经济利润的基础部门就是项目部，管理人员会对建筑工程项目施工质量、进度开展情况等方面过度重视，会忽略即使取得合法合格凭据的重要性，这样就忽略了税务风险问题的把控。正是因为不完整运行机制的粗放管理模式的错在，项目部门无法将建筑工程各个环节当中的税务管理工作落实到位，在后期就容易出现缴税逾期、发票管理不善等问题，建筑企业面临的税务风险与压力就会不断增长，严重的时候还会触犯法律法规而背上官司。

三、加强建筑企业税务风险的有效应对措施

（一）提高税务风险防控意识

建筑企业财税人员应积极参与到项目整个策略方案中，并有督促企业管理人员提高对税务风险防控工作的重视程度，对税务风险问题带来的危害性与防控管理工作的重要价值进行充分的了解，从源头尽力规避风险，构架合理的票税取得机制，教会基层建筑施工管理人员如何识别变成合法合规票据，备注栏目，基本票据要求等；将企业实际发展经营情况与当地税收政策进行充分的掌握，在此基础上才能够对税务风险防控机制进行不断的完善。财税管理人员还要在企业文化中不断输出责任意识，除了提高财务业务知识水平，应对建筑行业施工程序及特点也要有一定的涉猎；而不是停留在纸头文件的审核把控，如此才能全面深入把控各个环节涉税事项，合理规避税务风险；日常积极与各个部门及员工的工作当中树立正确的纳税责任意识，从而可以在企业内部营造良好的工作氛围，企业还要加大力度对国家财税政策进行宣传，这样才能够将政策执行要求落实到位。每一位员工还要在心中对税务风险的相关红线进行划清，这样才可以为落实财务风险防控管理机制奠定良好的基础。

（二）优化完善风险防控机制

相关管理人员要对生产经营项目的实际情况进行充分了解，在此基础上来对税务风险管理机制进行不断的改进和完善，从科学的角度来对各个方面经济活动当中的税务风险情况进行全方位把握，财务管理部门还要加大力度配合整改。建筑企业要采用有效的措施来将企业财税管理团队整体专业水平进行提升，这样才能够让税务风险管控工作的复杂需求得到满足，各种项目当中存在的税务风险也能够得到有效的控制。管理人员还要在承接项目之前对实际情况进行全方位调查，进而能够对各个环节当中可能出现的财务风险问题进行合理的判断，综合分析政策、资金、业主等影响因素，通过对这些风险情况对企业自身生产进行活动带来的影响，企业才可以不断完善自身的财务风险防控管理体制，后续工作也可以正常的开展。

（三）优化企业资金管理

建筑企业在开展各种经营活动的时候往往会体现出明显的特殊性，这样就会导致经营过程中会出现资金短缺的情况，这就要求管理人员要对资金资产管理工作开展针对性的优化处理，树立正确的合约精神，进而及时开展催收项目工程款。企业管理人员还要将预算和资源分配工作的监督力度进行加强，不仅可以按时开展后续方案计划，而且还能够将内部流动资金管理工作落实到位，每一项资金能够得到合理的利用，资金使用效率也就会得到提高，这样才可以对企业税务风险进行有效的控制。另外，企业还要顺应时代发展的特点来对现代信息技术进行充分的应用，在此基础上对财务税收风险识别资料库进行合理的构建，这个过程中互联网技术在信息方面的优势可以充分发挥出来，纳税风险可控性也就会得到相应的推进。

结语：

由此可见，税务风险会对建筑企业的发展带来较大程度的影响，这就要求相关管理人员要对该风险出现的原因进行充分的了解，对各个部门项目经济活动情况进行全方面的掌握，这样才可以将其中潜在的风险进行及时的清除，从而正常的生产经营秩序才能够得到维护，建筑企业也可以得到更好的发展。

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