国有企业全面预算管理与资金集中管理探讨

国有企业全面预算管理与资金集中管理探讨

陈秀静

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邮编:453000

摘要：国有企业是国民经济的重要支柱，在我国经济体制改革进程中占据着重要地位。就当前国有企业运营发展情况来看，成本控制工作成为当下企业广泛关注的问题，特别是大型国企，不必要的资金消耗往往涉及大量数额。而全面预算管理加强了企业对成本的控制力度，通过与资金集中管理联动结合，有效的规避了经济风险危害。为此企业必须对全面预算管理、资金集中管理这两项内部管理手段建立正确认知，提高执行力度，确保资金配置的合理性、科学性，发挥融资成本最大化效益，最终促成战略目标。基于此本文主要针对国有企业全面预算管理与资金集中管理展开分析，探讨其内涵、问题与优化措施。

关键字：国有企业；全面预算管理；资金集中管理

引言：

在国有企业日常经营管理工作中，经常会出现预算管理问题，全面预算管理是保障企业成本控制、内部管理有效落实的基础条件，当前国有企业正处于不断变化且高速发展的市场环境中，随着经营规模的不断壮大，是否做好全面预算管理与资金管理将直接决定企业能否长久发展，当前国有企业在开展全面预算管理与资金集中管理过程中还存在一定不足，应做好问题总结，找出原因，最终切实制定解决方案。全面预算管理与资金集中管理对企业意义非凡，是防控风险、提高整体管理能力、突显市场竞争力的保障。

一、国有企业全面预算管理与资金集中管理的内涵分析

1 全面预算管理

企业集团的全面预算里蕴含了多层次、多角度的战略分析，是以发展战略、人本思想、内部控制等诸多层面出发，所形成的一种现代化科学化管理模式，企业日常运行时实施全面预算管理有助于合理调配内部资金，对财力、物力、人力等资源进行利用效能优化，同时还能为企业经营策略的制定和落实提供指导。通常来说集团企业所实行的全面预算管理工作是以战略发展目标为依据，所开展的经营活动全过程管理，包括了前期规划、中间监督、后期考评等步骤，结合预算和实际的差异，分析具体问题，来为企业完善战略发展规划。需要注意企业实施全面预算管理必须获得全体员工的支持与配合，通过全面实施管理工作，切实提升经营管理水平，促进战略规划目标的达成[1]。

2 资金集中管理

大型企业集团在运营发展阶段往往会使用资金集中管理来控制资金流向和成本，以防出现舞弊问题，解释来说就是设立专门的资金归集中心，将企业集团的所有资金统一合并，同时配置对应的部门与岗位来实施归口管理。控制集团资金收支，制定科学合理的资金支出和使用计划，协调资金收支与成本控制。同时以资金集中管理为基础来开展资金预算管理，统筹调配内部资金的使用，在保持满足企业资金需求的同时，实现增收节支目标，为集团整体发展提供保障。另外在集中管理企业集团资金过程中，还能够实时监管企业的资金使用动态，及时发现问题合理调整，站在集团发展层面平衡各集团分支公司资金需求，合理调配集团资金，加快资金周转，保障企业资金安全和运转效率。

二、国有企业全面预算管理与资金集中管理存在问题

1 对预算管理与资金集中管理的结合意识不足

全面预算管理对国有企业经营发展有很大的促进作用，但当前许多国有企业并未建立“全面”意识，在开展全面预算管理时并未与之和资金集中管理充分融合，全面预算管理目标与资金集中管理目标不协调，无法实现对资金的统筹管理。在经营管理过程中存在很多分散资金，国有企业难以将全面预算管理和资金集中管理有效结合，在实际资金管理过程中，集团与成员企业难以有效统一调配[2]。

2 预算管理与资金集中管理流于形式

全面预算管理涉及国有企业生产经营各环节工作，具体实施过程必须由多个部门支持和配合，具有一定的系统性。在实行全面预算时要保证各部门编制对应的财务报表，将自身预算情况显露出来，针对预算指标完成情况与执行效果进行科学分析，找寻落差原因，同时结合具体问题来制定有效的应对措施，监督各部门优化改进。现阶段很多国有企业或内部人员不重视预算执行情况，也并未针对执行阶段的问题展开统计分析、查找差异和制定优化措施，实际上预算工作经常会受外界原因产生变动，如果执行阶段没有及时调整纠正，就无法将全面预算的资金管控作用发挥出来，全面预算管理作用效果流于形式。

3 缺乏合理有效的考核激励政策

国有企业在发展过程中愈发重视全面预算与资金管理工作，但并未站在战略发展角度来实施全面预算管理工作，同时针对预算并未制定相应的考核体系。而在实际预算考核时，也只是比对上期数据和本期数据的差异，大多侧重纵向对比，而执行情况和预算目标之间的差异很少考虑其中，部分企业只关注如何增长业绩，预算执行水平被忽略[3]。另外在考核过程中，企业多是将成本、收益等财务指标作为重点，而资金使用率等类似于资金使用指标很少出现在考核体系中，而所得到的考核结果也并未作用于绩效管理制度中，考核的激励与约束效果发挥不出来，难以调动员工在全面预算执行中的积极性。

4 预算管理与资金集中管理缺乏有效的结合方式

对于国有企业而言，全面预算管理和资金集中管理都对自身运营管理起作用，两者属于财务管理的部分，但实际实施差别明显。一般固定预算、零基预算等是全面预算管理常用方法；统收统支、拨付备用等是常用的资金集中管理模式，在具体选择时企业必须在综合考虑自身情况、行业特征、集权程度等因素的基础上来确定。不过从实践来看，二者的结合工作经常遇到屏障，如何将二者结合，进一步提高管理效率，就需要选择合适的方式方法。

三、优化全面预算管理与资金集中管理的策略

1 建立并完善科学的预算管理制度体系

当前国有企业全面预算管理经常出现问题的原因之一就是内部全面预算管理体系不完善，进而致使预算编制没有统一的标准，形式化明显，最终也给资金集中管理带来影响，与管理目标产生冲突。为此国有企业旗下财务公司有必要做好资金集中管理职责，不断优化改进预算管理制度体系，最终保证全面预算管理得到有效实施。具体应做好以下三点：

一是完善逐层上报、分级审批的预算制度，国有企业及其分支企业在年度预算编制工作中，应以总部确立的分解预算目标为基准，最终编制的内容应依次向上层报告、审批，审批程序结束后集团应将最终核定的预算指标向下属单位下达，各分支企业依此完成预算的细化编制，除年度预算外还应包括季度、月度预算，且不脱离年度预算控制范围。各分支企业在完成月度预算以及下月资金预算编制后应上报到财务公司，财务公司做好汇总审核工作。要严格控制资金闲置情况，解决资金紧缺困境，要保证对汇总资金和分支企业用款状况建立全面了解，以便科学统筹规划企业后续资金支配情况，防止资金空余；二是充分发挥财务公司业务系统与资金预算系统功能，将预算数据在集团整体中共享[4]。预算资金支付系统属于重要业务系统，其具体功能可以将各分支企业的日常预算编制、结算等数据进行汇总，而将预算资金支付系统与业务系统结合起来，有助于在结算阶段选择资金预算，结算结束后及时比对资金预算数额与实际结算数额，结合实际资金收付现状调整预算额度；三是编制资金收付计划。集团与其分支公司根据年度预算资金计划，以每年上中下旬为期限编制用款计划。同时集团还可以结合资金计划来掌握分支企业的情况，对未来资金余缺进行科学评估，提前调度资金，按用途展开资金分类，并以此为依据确定预算控制方法，设计合理具有较高可行性的筹融资方案。

2 提高管控资金力度，加强企业内控管理

很多国有企业都存在较多管理层级与下设单位，由于集团分支机构地域差异、政策限制等因素导致其经营目标和业内文化也有很大不同，因此企业在开展融资活动时必须根据预算进度来进行资金支付，并要求由财务公司统一支配资金账户，统筹分配融资额度阶段必须根据各子公司具体融资需求来确定。及时了解子公司资金状态，面对大额资金支付时应全面追踪管控预算支出的全过程，并在结束后作出分析总结，审查项目的预算编制、执行与管理活动情况，确保资金被合理使用。另外要集中管理各分支企业的闲置资金将集团内部资金在短缺公司与盈余公司之间进行及时调配，合理管控经营成本，实现对闲置资金的充分利用。以充分落实内部控制为保障，提高资金管理效果，同时明确分离不相容的职务，设置专门的部门来审批各项业务，并做好审计监督工作。将资金控制与管理制度和内控监督管理制度相结合，保证将预算管理落到实处，并使全面预算管理与资金集中管理有机结合，进一步发挥管理效能。

3 加强资金预算管理并提高执行考核力度

在全面预算管理与资金集中管理工作中，经常会出现员工问题导致的整体管理效果缺失情况，许多工作人员在编制预算和执行预算的活动中，态度不积极，导致预算管理效用发挥不出来，进而出现资金管控不当，资金浪费情况。为此有必要在内部建立激励机制，激发员工积极性，明确划分对应的职能责任，根据预算执行情况实施奖惩措施，严格惩罚预算数与实际数较大偏差的情况。最后针对预算执行还应实施考核工作，考察各分支企业的执行情况，建立科学评价，找出企业不足[5]。在考核指标的设定上尽可能符合实际，保证考核指标对各分支企业的针对性，及时结合问题展开调整。

4 持续创新结合模式，探索科学工作方法

企业开展全面预算管理与资金集中管理的初衷就是保障内部资金效益和安全性，两者属于财务管理的组成部分，为了将两者管理水平进一步提升，有必要研究分析两者结合的创新模式。在当前信息化时代中，有必要不断推进财务信息化，以此保障全面预算和资金集中管理功能的优化提升，应将更多资金投入到信息化建设中，重点升级数据库的功能，为全面预算管理与资金集中管理提供数据支持，实现科学数据分析。通过数据保障便于后续管理高效科学的展开。比如在进行资金管理时中应根据全面预算管理指标在设置资金支配方案，编制预算时要以去年企业使用资金情况为依据，将两者数据数据融合对接，并科学分析数据及时发现问题，采取有效的应对措施，将资金效益最大化发挥，以防流动性风险。国有企业发展中逐渐形成较大规模，为此落实全面预算管理比较困难，必须重视预算管理的动态化，将资金集中管理与全面预算管理充分结合，切实控制企业预算资金，为其稳定发展奠定基础保障。

结束语：

新时期我国经济水平高速提升，国民经济较之以往有了一定幅度的上升，作为其中的主力国有企业发挥着重要作用，新时期国有企业应顺应时代发展，不断强化自身竞争优势，提高内部管理水平。为此可以从实现全面预算管理与资金集中管理相结合这一方面做起，强化两者管理效能，以全面预算管理目标为依据，确立资金集中管理目标，建立健全预算管理制度，落实内控措施来提高预算管理力度，提高资金管理水准，同时要创新两者结合模式，构建考评机制和激励机制，最终实现两者功能的发挥。

参考文献：

[1]蔡海燕.国有企业全面预算管理与资金集中管理相结合的分析[J].大众投资指南,2023(05):182-184.

[2]张婧.国有企业全面预算管理与资金集中管理相结合的对策[J].今日财富,2023(02):56-58.

[3]章毕珍.国有企业全面预算管理与资金集中管理相结合的对策研究[J].当代会计,2021(07):181-182.

[4]张国晓.国有企业资金集中与全面预算联动管理策略[J].中国集体经济,2020(23):52-53.

[5]孔玉梅.国企全面预算管理与资金集中管理结合策略探讨[J].纳税,2018,12(29):231.