跨国公司内部审计风险及防范

跨国公司内部审计风险及防范

赵建华

齐鲁云商数字技股份有限公司  山东淄博 255000

摘要：当今时代跨国公司全球化、多元化发展趋势日益增强，跨国公司并购、发债、股权融资及对新行业、新业务、高科技领域的投资日益增加，国内外政治、经济形式复杂多变，企业面对着复杂多变的内外部环境和国内外竞争压力，随着经营管理的不确定性和风险增加，内部审计的风险也与日俱增，采取有针对性地措施防范内部审计风险，对企业发展具有重要意义。

  关键词：跨国公司 内部审计风险防范

内部审计以独立、客观为特点，以促进跨国公司完善治理、降低风险、增加价值和战略目标实现为目的，由专职内部审计人员通过运用科学、系统、规范的审计方法，审查、分析、评价跨国公司的经营管理、业务活动、经营绩效、内部控制，提出改善意见。内部审计有利于帮助跨国公司内部管理人员改善管理、提高效益。

一、跨国公司内部审计风险存在的原因

内部审计存在主管和客观原因导致的各种风险，由于形成内部审计风险原因具有多样性、复杂性、隐蔽性和广泛性特点，造成跨国公司内部审计风险的必然性。

1、内部审计实质上和形式上的独立性不足

内部审计独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性两种，实质上的独立性是指内部审计人员在审计时能够保持独立、客观、公正和诚信，保持足够的职业怀疑态度，避免审计工作受到外界各种因素的不良影响，做出合理的审计结论。而形式上的独立性是指内部审计人员独立于被审计单位的，对实质上的独立性具有一定影响。影响跨国公司内部审计独立性的因素包括主观因素和客观因素，其中最重要的是内部审计人员和经济上的独立性影响最大。内部审计人员作为跨国公司的一个员工，其职务晋升、岗位调动、职业发展、工资薪酬等均受本集团有关管理人员人的管控，这会导致内部审计人员在开展审计工作、履行其监督评价职能时带有多方面的顾虑，当跨国公司领导授权、批准或安排的工作存在违反法律法规和内部管理制度，或造成经济损失时，内部审计人员往往为保护自身利益，往往低调处理或视而不见，严重影响内部审计人员的独立性。一些跨国公司内部审计人员有很大一部分由财务或其他部门借调，临时参加内审工作，导致内部审计人员实施审计工作、出具审计报告时常常受到多方利益的影响，难以独立开展审计活动。领导对内部审计不够重视，内部审计人员不足，工资薪酬等待遇较低，内审人员队伍不稳定，内部审计人员对前途缺乏信心，也会严重影响内部审计人员的独立性。内部审计经费不足也会严重影响审计的独立性。内部审计经费来源很大程度上取决于集团管理层，随意性强且灵活性较大的内审经费往往会导致经费不足，造成审计工作无法有效开展，甚至有些单位的内部审计机构形同虚设，很多审计项目无法实施，影响了内部审计作用的发挥。

2.高素质、复合型审计人员缺乏

随着现代跨国公司体制的不断变化，企业海内外兼并重组、改制、合并、分立等不断增加，内部审计的对象、范围、内容日趋复杂，跨国公司内部审计对象往往涵盖二级、三级集团的子公司、分公司、办事处、连锁经营店、海外公司等，业务覆盖生产企业、贸易公司、金融企业、建筑施工企业、餐饮住宿行业、交通运输行业等，多行业、多地区的不同特点的企业，层次结构复杂，生产经营活动多样，所处的政治、经济、法律、文化等外部环境多种多样，适用的法律法规、地方规章因地而异，内部审计的内容也日趋多元化，财务审计、绩效审计、管理审计、投资审计、风险审计、经济责任审计、决策审计、环境审计等多种多样，这对内部审计人员的知识、经营多元化要求越来越高，单一的审计、财务等知识已无法适用内部审计高度复杂化的要求。目前，很多跨国公司的内审人员并未进行过系统专业的审计课程学习，对内审业务缺少经营，很多跨国公司内审人员知识比较单一、内审或其他审计工作经验不较少，缺乏多元化的知识和信息技术应用能力。跨国公司内部审计人员受工资薪酬、职业发展、职务晋升、团队激励、工作环境、企业文化等影响，人才流失较多，即懂审计、财务、法律知识，又懂经营管理、战略规划、市场营销、投融资管理、人资管理，熟练使用外语的，即知识较广博又经验丰富的高素质、复合型人才招不到、留不住、用不好，导致高素质、复合型人才缺乏。人才的培养、团队的锻炼是一个长期的过程，人才的招聘需要合理的待遇和条件，人才的缺乏直接影响了跨国公司内部审计的效率和效果。

3.内部审计创新不足

大多跨国公司内部审计主要采用账项基础的审计方法，审计的主要目的是查错纠错防舞弊，内审人员风险意识较淡薄，审计风险控制措施较少，风险导向审计未全面实施，更谈不上增值型审计理念和价值导向审计，审计大多数是事后审计。抽样技术虽已在内部审计中应用，但确定样本规模和评价样本结果的主观性较强，易遗漏重要事项造成审计风险。随着跨国公司经营规模的扩大，经营业务的多元化、跨区域化，内审对象、范围和环境越来越复杂多变，现代信息化、智能化技术的发展和快速应用，企业组织形式的多样化，新模式、新业务、新产品、新服务的不断涌现，也对内部审计计划的制定、方法的选择、审计工作的实施和审计意见的形成带来了新的挑战，原来有效的审计方法和程序等已很多不适应现代智能化时代的需要，内部审计急需程序、方法、审计理念等方面的创新，内审人员职业风险意识也有待于创新提升。

二、跨国公司审计风险的防范措施

1.增强内部审计人员的独立性

内部审计机构独立设置，在组织结构上不能隶属于集团财务部或及其他任何部门，审计部门的设置、管理不能受到其他任何部门的牵制。提高内部审计部门的地位和权威性，内部审计机构的地位确定在经营管理者之上。董事会下设审计委员会，对内部审计部门进行直接管理。建立完善的内部审计责任追究制度，对于审计不坚持原则、不作为、玩忽职守、滥用职权、工作不力者严格责任追究，对严格执行审计纪律，工作成效显著的给予表扬、奖金、职务晋升等奖励。建立制度切实保障内部审计人员的合法权益、合理诉求和利益，从职务晋升、职业发展、薪酬福利等多方面保障内审人员的利益和发展。严厉惩处对内部审计人员的打击、报复行为，为内审人员消除后顾之忧。不安排内审人员参与经营活动、财务工作和其他影响内审工作独立性的工作。加强内部审计人员专业水平，提高政治素养、职业道德修养，树立正确的世界观、人生观和价值观，多维度保持机构独立、人员独立、经济独立性和精神独立。

2.强化高素质复合型人才队伍建设

根据跨国公司发展战略规划，制定科学的人才规划，确定内部审计专业人才队伍规模，有计划地做好内审计人才地引进工作。建立具有良好市场竞争力的薪酬机制，吸引和留住高素质、复合型审计人才。采用短期激励措施与长期激励措施相结合的办法，特别是根据跨国公司的具体情况，对高素质内审人才进行股票期权、股票增值权等激励措施，留住人才。采用物质激励和精神激励相结合的方法，激发高素质复合型内审人才的工作积极性，提高责任心和敬业精神，引领内部审计工作的高质量开展。做好内部审计人才地绩效考评，其结果作为内审人才晋升调薪调岗的依据。以价值创造为导向，坚持不懈地推进高素质复合型内审人才队伍建设，建立一套良好地高素质复合型人才激励机制。

3.加强内部审计创新

树立增值型审计理念，积极推行价值导向型审计和事前、事中审计，采取措施强化内部审计模式、程序、方法、审计理念、评价体系等方面的创新。加强内审人员地培训学习，为内审工作的理念转变、管理创新、工作创新奠定基础。

总之，跨国公司内部审计风险的防范需要采取多种措施持续改善，才能取得较好的效果。