探析医院财务预算管理

探析医院财务预算管理

钱莉华

杭州市临安区中医院  浙江 杭州  311300

摘要：新医改及市场竞争日益激烈的双重背景下，医院需要高度重视财务预算管理和成本控制，且不能将财务预算管理和成本控制分割开。医院在进行财务预算管理时，应着重抓好四个关键环节，即预算的编制环节、执行环节、分析环节、考核环节，且这四个环节中都必须有力贯穿成本控制，以求达到财务预算管理和成本控制的理想效果。文章在综述医院财务预算管理时，提出要重点抓好四大策略，即规范预算编制流程、加强预算执行控制、落实预算执行分析、重视预算考评奖惩。

关键词：医院；财务预算管理；成本控制

在医院的管理活动中，财务预算管理是一大重要内容，同时因为具有很强的专业性和复杂性，所以实际开展财务预算管理时会遇到较多的挑战和困境。对于医院的成本控制及长远发展而言，财务预算管理是至关重要的，通过有力把握财务预算的编制、执行、分析、考核这四大环节，能够切实发挥出财务预算在成本控制中的约束作用，财务管理水平可因此提高[1]。目前来看，医院的财务预算管理、成本控制虽然取得较好成果，不过存在的问题依然较为尖锐，主要是财务预算编制存在不规范问题、财务预算执行存在不到位问题、财务预算分析存在不及时问题、财务预算考核机制存在不健全问题，所以导致财务预算管理的约束作用并未充分发挥出来，自然不利于医院降低成本和优化配置资源。基于此，医院要坚持着眼于新医改背景，进一步凸显财务预算管理的重要地位，善于从多个方面进行财务预算管理，本文对此做如下的分析论述。

一、规范预算编制流程

在财务预算编制这一环节，较多医院存在编制流程不规范的尖锐问题，比如没有严格贯彻“节约”这一要求，对单位管理费用、科教项目支出、业务活动费用、其他费用进行具体分析和细化编制，导致财务预算编制与实际执行过程脱节。对于财务预算编制不规范问题，在解决时应该聚焦于预算编制流程的规范，坚持一个科学思路，即对预算编制流程进行不断地规范和运用科学可行的预算方法，尤其是要做到医疗收支的预算编制，切实确保和提高医疗收支预算编制质量，从而达到成本控制的理想效果。

编制医疗收入预算时，其中的主体是各临床服务类科室，需要切实发挥好职能。对预算期内的门诊人次、住院人次、门诊均次费用、住均次费用、住院床日等等指标进行分析预测时，各个科室应该运用百分比法，同时对内部和外部的各种影响因素进行综合分析，在此基础上编制出两大预算内容，一是业务量预算，二是收入预算。编制医疗支出预算时，应该以商品服务费用预算、工资福利费用预算为主，前者是由医院各职能部门负责，后者是由人事部门负责，结合实际情况与财务部门沟通，便于将预算期内的经费支出情况申报给财务部门[2]。单位管理费用通常是可以由基各职能部门负责，按照要求完成多种支出项目的预算编制，以劳务费、会议费、药品费、印刷费、招待费、办公费、卫生材料费、差旅费、培训费。以卫生材料费、药品费的预算编制为例，应该视为重点，必须由专业人员负责编制，与之相关的部门和各临床服务类科室要注重协同。在卫生材料费用预算编制过程中，参考依据是上一年度的卫生材料耗用量、百元医疗收入消耗卫生材料费用（不含药品收入）、工作量增长率，在此基础上进行测算，能够预测出预算期内的费用支出。在药品费预算编制过程中，参考依据是上一年度的可以收取费用的药品费、药占比、工作量增长率，在此基础上预测出预算期内的费用支出。毋庸置疑，当支出预算编制具有真实、有效、科学的特征，自然可有效控制各项成本费用，不会导致医院内各项成本费用出现无序增长的问题。除此之外，在进行项目支出的预算编制时，关键之处是分析论证两方面内容，一方面是基建项目计划是否具备经济合理性，另一方面是医疗设备购置计划是否具备经济合理性，然后可以根据分析论证结果编制项目支出预算方案。总之，医院在进行财务预算管理时，应该持续规范预算编制，凸显出支出预算编制的重要性，确保项目支出预算具有合理性。

二、加强预算执行控制

财务预算执行过程中，较多医院没有严格把控成本控制的关键环节，主要是采购环节、存货环节、成本费用控制环节，导致预算执行效果不佳。以成本费用控制环节的问题为例，常见问题是各科室随意性大量领用卫生材料，造成资源浪费和成本增加。再以存货环节的问题为例，常见问题是职能部门未能进行定期的清查盘点作业，会因此诱发账实不符的现象或问题。医院在加强预算执行控制时，应有一个思路，即依托审批通过的预算编制方案进行预算指标的细化分解，各个预算执行部门要意识到自身的职责，按照要求全面落实预算，对采购、资金、存货、成本费用这四个方面加强预算执行控制，确保成本控制目标可以达成[3]。

在采购控制这一方面，医院的关键做法是将三个岗位有效分离，即询价岗位、定价岗位、采购岗位，对于医院内的固有资产、大额物资的采购，都应该采用集中采购制度，且整个过程中应该对采购人员的权限加以约束。采购人员应该只有执行采购计划这一权利，避免在采购活动中出现徇私舞弊这一行为。另外，医院应该建立

全面的消耗材料价格信息库，主要目的是对比市场行情综合分析采购价格，在此基础上确定出最佳的采购时机和采购定价。除此之外，对既定的验收程序要严格执行，确保采购物资和采购合同处于相符状态，主要是验收物资的规格、种类及数量。

在成本控制这一方面，重点是控制三个方面的成本。首先，控制好人员工资，各个科室都要遵循因事设岗、以岗定员这一原则，始终将人员增减控制在合理状态，对人力资源进行持续优化，以求有效节约人员工资支出。其次，控制好卫生材料费，关键做法是加强监督管理，要求各个科室根据自身情况制订出领用计划，按照消耗定额进行卫生材料的领用，避免出现卫生材料的浪费问题[3]。最后，控制好公用成本费用，医院的各个部门及各个科室应该节约水电、供暖、燃气，最大程度减少公用成本费用支出。

在资金控制这一方面，医院应该持续健全现金流管理制度，落实医疗收入和商品支出两条线管理。第一，财务部门要履行好职能，在预算编制方案的约束下分配资金，催收收账款要及时，且各个科室要按月提交资金控制计划。第二，对资金支付程序进行完善，关键之处是严格执行资金业务授权审批制度，对资金支付的申请、审批、审核、结算这些环节进行严格控制。第三，对现金流预算的执行情况进行动态跟踪分析，一个重要目的是分析出现金流预算在执行过程中存在的偏差，避免出现资金用途改变的风险或问题。

在库房存货控制这一方面，医院应着重做好三方面的管理工作。首先，物资的储备要科学定额，尤其是要注意卫生材料、药品、低值易耗品的储备定额，库房存货水平应该处于科学状态，应该最大程度减少库房存货成本[4]。其次，对低值易耗品领用管理进行严格控制及规范，管理方法主要是以旧换新、定量配置，与此同时，应该对低值易耗品进行定期或不定期的排查，要查明盈亏情况，早期执行财务管理措施。最后，高度重视物资管理，尤其是加强物资的入库管理、领用管理，并要确保账实相符，避免在存货控制中存在风险。

三、落实预算执行分析

较多医院在财务预算执行分析中存在不及时、有效性不足的问题，导致不能及时发现预算执行过程中的风险或问题，不利于成本控制措施的优化。对于此，医院必须落实预算执行分析，且要确保及时性、有效性和科学性。目前来看，较多医院在进行预算执行分析时，是采用四种方法，即比较分析法、比率分析法、差异分析法、因素分析法。通过运用这四种预算执行分析方法，能够及时发现预算执行过程中所存在的问题，并掌握医院的资金使用情况和成本控制情况，确保成本控制始终处于有效状态。

运用比较分析法时，优势是可以综合比较本期实际执行数、下期预算数、历史同期数据、本期预算数、同行业先进水平，能够因此确定出预算执行中存在的问题，并且可以确定出自身和市场及同行业的差距。运用比率分析法时，医院需要借助一些经济指标，从而计算出比率，在此基础上对不同比率进行比较分析，并确定出比率所反映出的问题，可以给后续的成本控制提供参考意见，便于优化成本控制措施。运用因素分析法时，医院的关键做法是确定出影响预算执行成效的因素或指标，然后对这些因素或指标之间的关系进行分析论证，能够确定出相关因素或指标对预算执行成效的影响程度。如此一来，可以对相关因素或指标进行排序，然后进行重点控制或管理，最大程度降低不良因素或指标的危害性。运用差异分析法时，关键做法是计算预算编制方案和预算执行结果，发现两者之间存在的差额，然后找出导致差额的原因，针对性优化纠正措施，以确保后续的预算执行活动可以有效推进。总之，对预算执行成效进行动态且综合地分析是至关重要的，当前所运用的四种分析方法各有优势，应该根据实际情况有效运用，确保反映出预算执行的各方面情况和确定出成本控制的薄弱之处，以求确保下期预算执行控制的有效性与科学性。

四、重视预算绩效考核

在财务预算管理过程中，医院要想形成一个完整且完美的闭环，必须高度重视预算绩效考核，即先进行预算绩效评价，然后落实相应的奖惩措施，以求凸显出预财务预算管理的严肃性和权威性。目前较多医院没有做好预算绩效考核，原因之一是没有高度重视预算考核机制的建立健全，成本控制考核也未能有效落实。对于此，医院不仅要高度重视预算绩效考核，而且要健全预算考核机制，同时严格落实成本控制考核。

详细言之，医院应该着重把握好三方面要点。首先，凸显成本预算绩效考核的重要地位，将其纳入在财务预算考核体系之中，且应该促使经济效益、预算执行目标、预算执行情况这三者相关联，让全体职工参与在财务预算管理活动及成本控制活动[5]。其次，在进行预算考核工作时，应该确定好主体，通常是预算管理办公室全程进行预算考核，关键之处是设计出科学可行的成本预算考核指标，应借鉴好医院成本控制总目标。对各个科室部门的预算执行情况，应该采取多种监督检查方式，尤其是现阶段有较为先进的信息化监督检查方式，可以对成本预算执行情况进行动态化、信息化的考核评价，值得推广运用。最后，预算考核过程中，应该是着重抓好两大指标，一是定量指标，二是财务指标，对医院近年来的成本控制效果进行对比分析。待完成预算考评任务之后，

便可以结合实际情况落实考核机制，让全体职工参与在财务预算管理活动之中，相信对提高财务预算管理成效会有十分大的裨益。

五、结束语

医院在实现健康发展及可持续发展的过程中，应该坚持凸显财务预算管理的重要地位，并且抓好预算编制环节、预算执行环节、预算分析环节、预算考核环节。后续在医院财务预算管理方面应该继续加大研究力度，继续探究医院财务预算管理的更多方法和可行策略，最大程度降低风险和提高财务预算编制的科学性与有效性，助推医院的可持续发展。

参考文献

[1]李兵.医院财务预算管理的探究[J].大众投资指南,2023(09):106-108.

[2]王晓青.医院财务预算管理与成本控制问题探究[J].财会学习,2023(12):105-107.

[3]文厹.全面预算管理在医院财务内控中的应用[J].财会学习,2021(17):183-185.

[4]赵明玲.新医改背景下医院财务预算管理与成本控制研究[J].财会学习,2020(30):72-73.

[5]王海燕.医院财务的预算管理及成本控制浅析[J].时代金融,2020(24):92-93.