贵州茅台税务筹划的必要性

贵州茅台税务筹划的必要性

郭浩然

兰州交通大学 甘肃省兰州市 730070

【摘要】本文以贵州茅台作为研究对象，探究了在国内税收政策越来越严格的情况下，企业进行税务筹划的必要性。首先，通过对白酒行业税负现状进行了分析，发现该企业无论是在所得税、增值税还是消费税方面，均存在较大的税负。其次，通过介绍贵州茅台企业已经采取的一些税务筹划方式，比如减免税优惠、跨地区经营税务筹划等，分析了企业实施税务筹划的可行性和效果。最后，提出了进一步加强贵州茅台企业税务管理和筹划的建议，包括完善内部税务管理制度、加强税务人员培训、稳妥推进税务筹划等方面的措施。本文旨在帮助其他企业了解税务筹划的重要性，并提供参考和借鉴。

【关键词】白酒；税务

1.白酒行业税负现状

我国的白酒行业是典型的高税负行业，与制造业、轻工业或者建筑业的税负存在本质的区别，该行业的产成品对粮食的需求非常大，国家有关部门在制定税收政策时考虑到民生问题，保证粮食生产的安全性，对白酒企业采取高税率的形式征收税费，旨在加强国家对白酒行业的宏观调控。同时，国家政府部门也在不断建立健全涉税的法律法规，在这样的背景下，白酒企业面临越来越大的税负压力，因此，税务成本过高，企业的经营利润就会大大降低，利润空间也随着国家的监管力度的增强而不断被压缩，企业必须采取一定的措施降低税务成本，因此纳税筹划工作对于白酒企业来说是非常有必要的。

国家政府部门在制定税收相关的政策与法律法规时，会提前展开市场调研，针对该类型产品的市场价格空间、人们的购买能力与购买欲望等都会进行详细的了解，对其各类因素进行综合性的考量，因此，即使白酒行业的税负相比较其他行业而言非常重，但是政策的出台也全面衡量了白酒企业税务负担的承受能力，目的是为了助力白酒企业的长远发展。在高税负的压力下，企业或者个体经营者都有权利在法律允许的范围内进行纳税筹划。

2.纳税筹划的意义

2.1 贵州茅台进行纳税筹划的现实意义

1.减轻企业的税收负担。

税收筹划的目的是降低企业的纳税成本。研究贵州茅台展开纳税筹划的工作，针对贵州茅台的实际经营情况和生产情况制定具有针对性的税务筹划方案，控制税务成本保持在较低的水平。

2.引起贵州茅台企业高层管理者对税务筹划工作的高度重视。

纳税筹划工作的顺利开展不是一蹴而就的，而是要做好充分的前期准备工作，所以该事项对高层管理者的业务管理能力提出了非常高的要求和标准，促使管理者在培养纳税意识的同时不断提高个人素养，力求全面发展，为纳税筹划工作提供扎实的人员保障。

3.控制成本创造收益的同时，提高企业核心竞争力。

设计具有针对性的、科学的税务筹划方案，不仅能够减轻税负而且为该企业创造出更多的价值，夯实经济发展基础，促使 贵州茅台在激烈的市场竞争环境中站稳脚跟。

4.控制风险，提高信誉度。

企业若一味强调降低税务成本的支出，而采用“偷税漏税”的途径进行，纳税行为不符合法律法规的要求，就会被政府有关部门追责，处以高额的罚金，企业遭受巨大的经济损失，而违法违规的纳税行为也会对企业的信誉度带来了更多的负面影响，产品的品牌效应将会进一步降低消费者的信任度。通过有关调查研究发现，消费者的产品偏好与品牌效应有着很大的联系，品牌效应受损就会丧失很多的消费群体，造成产品的滞销，积压库存增加成本。因此，贵州茅台进行合法合规的税务筹划工作，能够避免上述情况的发生，在降低税务风险地同时把控经营风险。

2.2 贵州茅台进行税务筹划的理论意义

一是能够不断地促进完善我国税法政策。企业在开展税务筹划工作时，应当和国家站在同一角度进行考量，二者之间相互促进而非对立。企业是税费上缴方，采用合规的手段控制税收支出是符合税法规定的，而政府相关部门作为税款的征缴方，在征收税款时是严格依照税法进行的，若税务局不依法办事，会严重影响政府的公信力。企业在进行税收筹划的工作过程中，能够为政府部门及时完善与税收相关的法律制度提供导向作用，建立完善的税收征管体系制度。

二是能够对白酒行业税收筹划研究提供思考。通过本文的研究，希望能够实际减轻贵州茅台的税务负担，同时为同类型的白酒生产企业提供税务筹划方面的借鉴，对其风险有更加明确的认识，并丰富相关领域的研究内容。

3纳税筹划的必要性分析

根据前文中对贵州茅台纳税管理的问题分析可知贵州茅台在各个环节的纳税管理均有不同的问题存在，针对问题整改贵州茅台进行纳税筹划势在必行。与此同时，本文对贵州茅台历年纳税额和营业收入数据与同行业进行对比分析，对公司进行纳税筹划的必要性进一步佐证。

企业的税收负担程度标准一般用综合税负率可以衡量，通过计算贵州茅台2017年至2021年的综合税负率，比较分析其发展趋势，可以为公司的税负水平研究提供合理的数据依据。通过查阅贵州茅台2017至2021年的纳税申报表，找到贵州茅台2017年至2021年的纳税总额分别为40929.38万元、42072.71

万元、51978.67万元、65189.64万元，营业收入分别为228507.76万元、236089.42万元、286072.50万元、338242.80万元、400012.13 万元，根据以上数据可以计算出贵州茅台2017年至2021年的综合税负分别为17.45%、17.39%、17.47%、17.53%、17.62%，由此可以明显看到贵州茅台2017年至2021年总体税负在逐年上升，如下图3.1是贵州茅台2017-2021年税负情况趋势图。

图3.1 贵州茅台2017-2021年主要税负率情况表

白酒行业的其他公司综合税负率对于贵州茅台同样具有意义重大的参考性。为了数据的客观性和全面性，根据本文行业税负测算与分析中2017年至2021年的同行业企业数据，计算每年的平均综合税负率，同时选取同年最低税负率作为参考，与贵州茅台进行对比分析如图3.2。

从图2可以看出贵州茅台公司在2017年、2018年中虽然低于行业平均综合税负率， 但与同行业优秀企业五粮液差距很大，近三年2019年至 2021年的行业整体税负率降低，但贵州茅台没有相应的变化均高出行业税负率，2021年税负率达到最高值，比行业税负率高出2.43%，较同期优秀白酒企业差距十分巨大，2017年至2019年同期优秀企业是五粮液，2020年和2021年同期优秀企业是泸州老窖。

图3.2 贵州茅台与同行业以及优秀企业对比图

4 结论

通过以上对贵州茅台的纳税管理的深入调查与分析研究，可得出以下两点结论说明贵州茅台纳税筹划的必要性：

1.通过与同白酒行业的税负率比较，贵州茅台的消费税税负率和综合税负率均高于同行业平均水平，且与同行业优秀企业差距较大，表明贵州茅台纳税可筹划空间大。

2.当前随着国家相关税收政策不断出台，白酒行业竞争激烈，贵州茅台需要制定长远发展战略，税负压力逐年增长是阻碍其发展的重要原因，因此公司探索制定结合自身基础贴合最新政策的纳税筹划方案势在必行。