关于新形势政府投资项目跟踪审计的思考

关于新形势政府投资项目跟踪审计的思考

陈培培

怀宁县审计局   安徽省安庆市   246121

摘要：在政府的投资项目中，跟踪审计发挥重要的作用，由于跟踪审计范围广、难度大、多方利益关系复杂，其面临的风险问题也愈发凸显。一些风险因素的发生，会影响审计质量。为了更好发挥跟踪审计的作用，本文主要针对政府投资项目跟踪审计存在的问题进行分析，在此基础上，从多个方面探讨相应的改进对策，仅供参考。

关键词：政府投资项目；跟踪设计

引言：近年来，在基础设施建设与民生建设等领域中，政府已成为投资的主导力量。政府投资项目建设的目的是促进地方经济实现健康发展，提高人民生活质量，满足人民多元化需求，因此，跟踪审计既要保证项目拥有良好的经济效益，还要创造巨大的社会效益。

1  政府投资项目跟踪审计概述

跟踪审计与其他审计的区别是，在工程正式开始之前就要发挥出跟踪审计的作用，并且这一审计就要贯穿工程建设始终，即使竣工，审计人员也要参与其中。在政府投资项目中，跟踪审计可对工程进行实时监督与管理，对工程绩效进行合理分析。常见的跟踪审计主要包括三种，一是定期跟踪审计，二是驻场跟踪审计，三是定点跟踪审计。可结合实际情况，将三种方式相结合。影响跟踪审计的因素比较多，其中，需重点关注介入时间，对于政府投资项目而言，跟踪审计介入时间越早，越能发挥出有效的作用。

在政府投资项目中，跟踪审计主要有以下特点。一是对审计人员提出更加严格的要求。政府投资项目对效益、质量、施工进度要求非常高，因此，审计人员既要对工程资金使用情况进行全面、细致的审计，又要了解工程设计要点与施工流程和施工内容，结合相关法律法规，对工程项目进行审计[1]。其次，在政府投资项目中，跟踪审计具有更加广泛的覆盖范围。正式进行工程建设之前，就要介入跟踪审计，同时，在工程建设期间和竣工阶段，同样要发挥出跟踪审计的作用。再次，一旦发现问题，需及时进行整改。审计人员发现问题后，需在第一时间告知相关单位，要求其在规定时间内及时整改，整改完毕后，需再次对工程进行审计“回头看”。

2  政府投资项目跟踪审计中存在的问题

2.1 缺乏完善的法律法规与工作机制

在政府投资项目中，跟踪审计人员要严格按照《审计法》《国家审计准则》等相关法律法规的要求对项目进行审计，但现阶段，部分地区在开展跟踪审计时也并未结合本地实际情况，制定针对性较强的规定，导致在部分项目中，跟踪审计工作缺乏必要的法律依据，影响审计结果的准确性和客观性。此外，受到项目各参与方的影响，跟踪审计工作缺乏一定的独立性，审计人员的工作职能面临较大的限制，从而影响审计质量与效果。

2.2 跟踪审计成本较高

与传统的审计工作相比，跟踪审计的审计范围比较大，审计时间较长，比如，审计人员要从工程开始之前就要参与到审计工作之中，直至工程结束后，依然要对与之相关的工作进行审计，审计呈现动态化特点，而且许多审计人员需要参与到该项工作之中。目前，项目的参与方比较多，每个参与方负责的领域、专业不同，这就对跟踪审计提出更高的要求，项目需要大量人员参与审计，会耗费较高的审计成本，若需对成本进行控制，则必然会导致跟踪审计的职能面临一定的限制。

2.3 跟踪审计权责划分不明确

目前，审计管理理念和管理模式还有待进一步更新，加之跟踪审计的专业性很强，审计人员的观念比较传统，对自身职责认识不到位，因此，在对政府投资项目进行审计时，经常会遇到各种问题。比如，审计人员会亲自参与到项目管理之中，一旦发现问题，就会提出整改意见，若不能合理把控尺寸，就会导致审计权力制衡机制失去效果，进一步增加审计风险。

3  提高政府投资项目跟踪审计水平对策

3.1 充分认识审计“免疫系统”的功能与作用

加强宣传力度，增加对政府审计机关的支持力度，提高审计资源的利用率，结合专业要求，对现有审计组织结构进行优化配置，合理划分员工职责。同时，审计机关应结合国家政策和基本建设管理要求，合理制定不同时期的审计项目计划与目标，积极探索多种有效的审计模式，对政府投资建设项目，尤其是政府投资的涉及国计民生的重点建设项目进行有效的全过程跟踪审计。

3.2 构建完善的法律法规

为保证跟踪审计工作更好的发挥作用，就要确保该项工作有法可依，因此，国家要构建完善的跟踪审计法律法规，结合这一工作的特点，明确相应准则，确定审计的程序与目标，具体操作规范和工作内容等。首先，审计人员要善于运用法律法规对工程进行审计监督，认真履行自身职责。从法律角度来看，只有确保审计结果有一定的约束力，才能使各参与方对跟踪审计结果高度重视，及时对问题进行整改。其次，健全风险防范机制，有效规避审计风险，保证政府投资项目的效益。各地区要结合实际情况，完善配套的法律法规和制度体系，明确建设项目全过程跟踪审计中各相关部门协同配合的法律关系，确保跟踪审计有效发挥自身职能与作用[2]。

3.3 加大跟踪审计经费支持力度

与传统的审计相比，跟踪审计不仅有更高的成本，而且专业性很强。然而，其在政府投资项目中发挥的作用不容忽视，需加大对该项工作的资金投入力度，根据这一工作的需求，将其经费足额纳入到部门预算之中，做到专款专用。审计机关要制定完善的考核机制，对审计人员进行考核，对表现优秀的人员进行适当奖励。总之，为保证政府投资项目顺利进行，达到预期目标，就要加大资金投入力度，支持跟踪审计工作顺利进行。

3.4 准确把握角色定位

在政府投资项目中，政府是主导者，也是管理者，还要负责对项目进行监督，跟踪审计要充分发挥监督利剑作用，及时发现问题并找到问题产生的原因，明确整改方向，使相关单位能够尽快整改，促进建设项目规范运行。此外，审计人员需对项目决策的合理性、合法性与合规性进行分析和判断，对项目相关资料的真实性、准确性和完整性进行检查，一旦发现问题，需及时告知，并做出调整[3]。在此期间，审计人员需保持独立性原则，履行法定职责，避免出现越界等行为。

3.5 积极探索合理有效的跟踪审计方法

依据《中华人民共和国审计准则》，积极探究合理有效的建设项目跟踪审计的程序和方法，明确项目全过程跟踪审计的重点和难点。一般来说，项目跟踪审计要确定三个基本时点，即工程开工前（事前）、工程建设中（事中）、工程竣工验收决算投产（事后）。跟踪审计适宜采取全程进驻现场、定点定期就地审计方式。对于一些批复手续、设计文件、合同等资料可采取送达和抽查等方式进行审计。事前应对基本建设项目的立项决策、设计、招投标、合同制定、暂定材料价格、预付款等环节进行审计。事中要针对安全、质量、资金使用等情况进行审计。事后则对项目概算执行、财务收支及竣工决算进行审计，同时还要对项目投产使用后的相关效益情况进行后续评审[4]。

4  结语

综上所述，近年来，政府投资项目的重要性日益凸显，项目建设规模日益扩大，促使各项工作愈发规范，同时，跟踪审计的应用频率越来越高。在此期间，跟踪审计存在的问题比较多，因此，需打造健全的跟踪审计法律体系，提高审计人员的综合素质，才能使该项工作落到实处。

参考文献：

[1]徐静.跟踪审计在政府投资项目中的应用研究[J].审计与理财,2021(09):14-16.

[2]陈朝曦.政府投资建设项目跟踪审计研究[J].中国内部审计,2021(06):80-82.

[3]张香玲.政府投资项目跟踪审计存在的问题及对策建议[J].会计师,2020(11):53-54.

[4]刘春慧,张倩,徐菁.政府投资建设项目跟踪审计发现的问题及对策[J].财务与会计,2020(11):69-70.